2017年12月22日，特朗普总统签署“减税和就业法案”(Tax Cuts and Jobs Act)，大部分税改条款均于2018年1月1日生效，于2019年报税时适用。如今，会产生哪些具体影响？

一般所得(Ordinary Income)，一般所得是指资本利得之外的其他所得，如薪资、利息、股息、佣金、退休金、 生意或租金收入等。会计师从业者表示，个人税最高税率从39.6%调降至37%，并依个人申报与夫妻联合申报的收入状况，维持七种税率。终结原来每人4050美元的个人免税额(Personal Exemption)，规定州与地方税扣减额度最高只有1万美元。将个人标准扣除额(Standard Deduction)提高至1.2万美元，夫妻联合申报额度定为2.4万美元。

以往，有房产及投资的民众会选择使用列举扣除额(Itemized Deduction)方式报税，得到省税。但特朗普减税法案，多数人采用标准扣除额报税比较划算。

举例来说，夫妻联合申报，标准扣除额2.4万美元，州市税和房地产税扣抵额上限是1万美元。若夫妻住在纽约市，2017年收入是10万美元，纽约州市税1万美元、地税1.5万美元，合计扣除额是2.5万美元；若夫妻2018年收入也是10万美元，纽约州市税1万美元、地税是1.5万美元不变，但2018州市税和房地产税扣抵额上限是1万美元，则只能抵扣1万美元。

“住在州市税高、地税高的人，受影响最大”，像纽约州、加州这些高税率州的居民，会受影响。不过，有会计师说，现在高税率州如纽约州、加州的纳税人，正透过民意代表及各社团机制向政府反映，州市税和房地产税扣抵额一万美元上限加重高税率州纳税人的负担，希望这项规定可以增加弹性；民意代表及社团并建议，如果2018年底前来不及修改，2019年还可以再讨论。州市税和房地产税扣抵额上限的发展，还有待观察。

过去几口之家可使用每人4050美元的个人免税额(Personal Exemption)，但现在没有了。不过，减税法案的儿童扣抵额(Child Tax Credit)从每人1000美元提高到2000美元，且从中低收入家庭扩大适用到更多家庭。单身年收入20万美元、夫妻联合报税年收入40万美元，报税时17岁以下的孩子可获得扣抵；若收入超过上述数字，2020年申报2019年得时可获得部分扣抵，但若单身年收入超过24万美元、夫妻联合报税年收入44万美元，扣抵将消失。

若是已婚但是单身在美国，报税时身份应该填写“已婚”。有些新移民不清楚规定，以为配偶在中国、自己单身在此，报税身份便填“单身”，结果数年后申请配偶移民来美时，核对税表便发生问题。此时，便需向国税局修正税表，以符合申办移民规定。

由于税改，可能有诈骗集团假冒国税局以电话试图窃取个人信息，进而窃盗身份骗取金钱，请大家提高警觉，国税局不会以电话联系纳税人，而是以纸本信件方式通知。

申报与扣税是两回事。不管如何，民众都应该向政府申报所得。扣不扣税是另一回事，希望更多民众了解美国税法与其重要性。

特朗普减税法案是美国自1986年以来最大规模的税改，有多项改变：税率调降、提高标准扣除额、增加遗产免税额、降低公司税、资本投资可列为费用等。法案公布后这一年中，政府部门持续针对相关法条进行解释，以为报税依据。减税法案将于2025年12月31日结束， 2026年后是回归旧法或有新法令，尚待观察。

递延或预存收入

递延收入的意义在于避免当年的收入过高，而导致当年税率上升到高一级阶层。预存收入是指，在税务局允许的额度范围内，部分收入直接存入的特定类型账户并用于指定消费，则该部分收入可免税。递延或预存收入的方法例如但不限于：

1. 规划每月收入及开销，将一部分节余的收入存入养老账户。普通IRA养老账户对于50岁以下的纳税人，每年最高可存入的递延收入为每人5500美元。超过50岁后的最高可存入递延收入为6500美元。401K账户可存入的最高递延收入为每人1.8万美元（2018年上限升至18500美元）。 

2. 分期执行员工股票选择权 

3. 购买免税债券 

4. 在可控范围内提前或延后股份股票出售时间，以达到投资收益和亏损互抵。

5. 开设健康储蓄帐户，将一部分收入存入该账户以用于支付自费医药费用。所存入的金额免税。每年最高可存入金额为单身3400美元，家庭6750美元。超过55岁后可存额度增加1000美元。 

6. 如雇主提供Flexible spending accounts（员工福利的一种，可用于支付指定费用例如自付医药费，所存入的收入可免所得税和社会安全税）。该账户的资金需及时在当年使用，需在年初规划存入适量的金额，因该账户如资金在当年没有用尽，最多只有500美元可转移到下一年继续使用。每年最高可存入的免税收入为2600美元。

充分使用税务抵扣和优惠

如在确定会使用列举扣除额(Itemized Deduction)的情况下，可留意以下用于抵扣的花费，同时也请留意自2018年起不再可以作为抵扣的花费（第6、7项）。注：特朗普推行的新税法自2018年起生效。

1. 州税和地产税2018年起可抵扣上限为1万美元（2017年无上限）；

2. 2018年以后取得的自住房贷，本金75万美元以内的房贷利息可全额抵扣，如是2018年以前取得的自住房贷，本金100万美元以内的房贷利息可全额抵扣；

3. 现金或物品捐赠可抵扣； 

4. 车辆登记费可抵扣； 

5. 支付医疗费用超过7% adjusted gross income的部分可抵扣。 

6. 事故盗窃损失不再可以抵扣（2017年仍可抵扣）； 

7. 报税费用，雇主不可报销的商务费用，专业相关的进修费等其他曾经列为超过2% adjusted gross income便可抵扣的费用，均自2018年起不可抵扣（2017年仍可抵扣）。

自2018年起，个人标准扣除额(Standard Deduction)的额度调涨为单人报税1.2万美元，夫妻合并报税2.4万美元，单亲报税1.8万美元。因此如果Itemized deduction的总额预算下来不会超过上述standard deduction的话，便可判断2018年将使用standard deduction。那么在年末可延迟支付某些未到期的费用，例如延迟缴纳下一年才到期的地产税账单，或下一年才到期的房贷月供。

其他日常可抵扣收入的费用包括但不限于：投资理财信贷相关开销；住宅办公开销；商务用途产生的费用；符合税务局要求的因工作变更而产生的搬迁相关费用；教师开销；符合税务局要求的学生贷款利息；限定金额的学费书本费；离婚协议规定下支付的赡养费等。

税务优惠（Tax credit），即直接减免税费的额度（为防翻译产生歧义，以下提到的税务优惠将直接引用英文名称，由于字数限制，暂不就每一项进行详细分述），以下为常见的税务优惠政策，包括但不限于：

1. 学费相关：American Opportunity Credit （可减税额度上限为每个学生2500美元，针对4年高等教育）；Lifetime Learning Credit（额度上限为每家庭2000美元，无年限和学历限制）

2. 抚养孩子相关：Credit for child and dependent care expenses（针对托儿或特护费用，单人上限1050美元，二人或以上上限2100美元）；Child tax credit（针对17岁以下子女，上限1000美元）

3.节能环保相关：Residential Energy Efficient Property Credit(在物业安装节能设备，例如太阳能板，可抵全部成本的30%）； Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit（上限7500美元）

4. 低收入福利相关：Earned Income Credit（额度分为510， 3400，5616，6318美元四个阶梯）； Additional Child Tax Credit（在实际可得的Child tax credit金额超过当年税费，且收入超过3000美元的情况下，可额外取得退税）。

在美国，由于税法体系的高度完善，对于新移民来说许多在中国没有的缴税纳税的细节条例都值得注意。资产保全、税务规划、财富传承等事宜的重要性及必要性是毋庸置疑的。如何把握政策红利，优化财富规划，最大化传承收益才是人们需要思考的重中之重。

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