与你息息相关——西班牙税收制度盘点,侨外移民微信公众号文章

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购房投资移居西班牙目前受到了越来越多投资者的追捧，但是如果移居后想要更好的融入生活，就必须懂得西班牙的法律法规，尤其是与生活息息相关的税收制度。

西班牙是一个税收制度非常健全的国家，税收体系主要分三级，即国家级、自治区级和地方级，这也是保证国内居民能享受到完善福利的根基。

一、国家税自治区税

税收主要分为直接税和间接税。直接税分所得税（公司税、个人所得税、非居民所得税）和资产税（财产税、遗产和赠与税）；间接税分增值税、财政转让和印花税、特别税、进口关税、保险费税。

（一）直接税

1、所得税

（1）公司税：根据2004年3月颁布的《公司税法》和2004年7月颁布的《公司税条例》，公司税的纳税主体为：按照西班牙法律成立的实体、经营场所位于西班牙境内的实体、实际管理场所设在西班牙境内的实体。一般情况下，公司税税率为35%。

（2）个人所得税：根据2004年3月颁布的《个人所得税法》和2004年7月颁布的《个人所得税条例》，个人所得税纳税人为经常性居所在西班牙境内的自然人，或拥有西班牙国籍、在境外拥有经常性居所、但符合法律中规定的某些条件的自然人（如外交及领事服务人员等）。

（3）非居民所得税：根据2004年3月颁布的《非居民所得税法》和2004年颁布的《非居民所得税条例》，非居民所得税税率如下：

2、资产税

（1）财产税：在西班牙居住的自然人应就其所拥有的、已根据税务规则定价的全部财产（全球财产）于每年12月31日缴纳财产净值税。非居民只就位于西班牙的财产或可以在西班牙行使的权利纳税。通常，财产税最低免征额为108182.18欧元，超过该金额须履行财产申报义务；纳税人经常性住房最低免征额为150253.03欧元。

（2）遗产与赠与税：西班牙人作为境内和境外财产的继承人、受益人和受赠人时，须缴纳遗产与赠与税。

（二）间接税

1、增值税（IVA）

西班牙增值税法规与欧盟其他国家基本相似。在西班牙境内，只有加那利自治区、休达自治市、梅利亚自治市不征收增值税。自1993年1月1日起，加那利自治区征收以增值税为基础的普通间接税，税率为5％。在休达和梅利亚两个自治城市，征收生产、服务和进口税。西班牙增值税的普通税率为16％。在欧盟内部购买和进口以下货物（用于除酒精饮料外的食品及饲料、水、住宅）及提供下列服务（运输、旅馆、餐馆、剧院和电影院）时，执行7％的优惠税率。对以下商品（面包、面粉、牛奶、奶酪、鸡蛋、水果和蔬菜；基本上不含广告的书籍报纸和杂志；药品；残疾人专用车辆；残疾人专用假肢；某些受政府保护的住房）实行4％的超低税率。此外，西班牙对某些特殊交易（如金融与保险交易，医疗服务，教学服务，住宅租赁等）免征增值税。

2、财产转让和印花税

西班牙对以下几种交易还征收财产转让和印花税：公司成立、股本的增加或减少等公司交易税率为1%；不动产转让税率为6%；动产及管理特许权的转让税率为4%；某些物权转让税率为1%；某些公证书税率为0.5%。各自治区政府有权对公司成立、股本的增加或减少等公司交易选择不同的税率，很多自治区政府税率高达7%.

3、特别税

西班牙根据欧盟共同法令对特定消费品（酒及含酒精饮料、碳氢化合物、烟草等）在其生产、加工、进口等过程中征收的间接税。一般情况下，在加那利自治区（烈性酒和啤酒例外）、休达和梅利亚两个自治市不征收特别税。电力税税率为4.864%。西班牙在半岛本土对汽车征收12%的牌照税，在加那利自治区征收11%的牌照税；休达和梅利亚两个自治市牌照税税率为0。对于排气量低于1600CC的汽油车和排气量低于2000CC的柴油车，西班牙在半岛本土征收7%的牌照税，在加那利自治区征收6%的牌照税。有3个及其以上孩子的家庭使用的5至9座汽车实行50%的减免政策。

4、进口关税

1986年西班牙加入欧共体（现为欧盟）。从1987年开始西班牙执行欧共体的共同关税政策，与其他成员国采取统一的关税税率。

5、保险费税

保险费税税率为6%，由投保人支付，保险机构按月申报、缴纳。