购房投资移居西班牙目前受到了越来越多投资者的追捧,但是如果移居后想要更好的融入生活,就必须懂得西班牙的法律法规,尤其是与生活息息相关的税收制度。
西班牙是一个税收制度非常健全的国家,税收体系主要分三级,即国家级、自治区级和地方级,这也是保证国内居民能享受到完善福利的根基。
一、国家税自治区税
税收主要分为直接税和间接税。直接税分所得税(公司税、个人所得税、非居民所得税)和资产税(财产税、遗产和赠与税);间接税分增值税、财政转让和印花税、特别税、进口关税、保险费税。
(一) 直接税
1、所得税
(1)公司税:根据2004年3月颁布的《公司税法》和2004年7月颁布的《公司税条例》,公司税的纳税主体为:按照西班牙法律成立的实体、经营场所位于西班牙境内的实体、实际管理场所设在西班牙境内的实体。一般情况下,公司税税率为35%。
(2)个人所得税:根据2004年3月颁布的《个人所得税法》和2004年7月颁布的《个人所得税条例》,个人所得税纳税人为经常性居所在西班牙境内的自然人,或拥有西班牙国籍、在境外拥有经常性居所、但符合法律中规定的某些条件的自然人(如外交及领事服务人员等)。
(3)非居民所得税:根据2004年3月颁布的《非居民所得税法》和2004年颁布的《非居民所得税条例》,非居民所得税税率如下:
2、资产税
(1)财产税:在西班牙居住的自然人应就其所拥有的、已根据税务规则定价的全部财产(全球财产)于每年12月31日缴纳财产净值税。非居民只就位于西班牙的财产或可以在西班牙行使的权利纳税。通常,财产税最低免征额为108182.18欧元,超过该金额须履行财产申报义务;纳税人经常性住房最低免征额为150253.03欧元。
(2)遗产与赠与税:西班牙人作为境内和境外财产的继承人、受益人和受赠人时,须缴纳遗产与赠与税。
(二)间接税
1、增值税(IVA)
西班牙增值税法规与欧盟其他国家基本相似。在西班牙境内,只有加那利自治区、休达自治市、梅利亚自治市不征收增值税。自1993年1月1日起,加那利自治区征收以增值税为基础的普通间接税,税率为5%。在休达和梅利亚两个自治城市,征收生产、服务和进口税。西班牙增值税的普通税率为16%。在欧盟内部购买和进口以下货物(用于除酒精饮料外的食品及饲料、水、住宅)及提供下列服务(运输、旅馆、餐馆、剧院和电影院)时,执行7%的优惠税率。对以下商品(面包、面粉、牛奶、奶酪、鸡蛋、水果和蔬菜;基本上不含广告的书籍报纸和杂志;药品;残疾人专用车辆;残疾人专用假肢;某些受政府保护的住房)实行4%的超低税率。此外,西班牙对某些特殊交易(如金融与保险交易,医疗服务,教学服务,住宅租赁等)免征增值税。
2、财产转让和印花税
西班牙对以下几种交易还征收财产转让和印花税:公司成立、股本的增加或减少等公司交易税率为1%;不动产转让税率为6%;动产及管理特许权的转让税率为4%;某些物权转让税率为1%;某些公证书税率为0.5%。各自治区政府有权对公司成立、股本的增加或减少等公司交易选择不同的税率,很多自治区政府税率高达7%.
3、特别税
西班牙根据欧盟共同法令对特定消费品(酒及含酒精饮料、碳氢化合物、烟草等)在其生产、加工、进口等过程中征收的间接税。一般情况下,在加那利自治区(烈性酒和啤酒例外)、休达和梅利亚两个自治市不征收特别税。电力税税率为4.864%。西班牙在半岛本土对汽车征收12%的牌照税,在加那利自治区征收11%的牌照税;休达和梅利亚两个自治市牌照税税率为0。对于排气量低于1600CC的汽油车和排气量低于2000CC的柴油车,西班牙在半岛本土征收7%的牌照税,在加那利自治区征收6%的牌照税。有3个及其以上孩子的家庭使用的5至9座汽车实行50%的减免政策。
4、进口关税
1986年西班牙加入欧共体(现为欧盟)。从1987年开始西班牙执行欧共体的共同关税政策,与其他成员国采取统一的关税税率。
5、保险费税
保险费税税率为6%,由投保人支付,保险机构按月申报、缴纳。
二、地方税
根据1988年12月生效的《地方财政税》规定,城镇政府必须征收的地方税有不动产税、营业税和机动车辆税,选择征收的地方税有建筑工程税和城市用地增值税。
1、不动产税
地方政府每年对辖区内不动产按其登记价值征收的一种地方税。市区不动产最高税率为1.17%,农村不动产最高税率为1.11%.
2、营业税
营业税根据企业经营种类、营业面积、员工数量等决定征收数量。中央政府公布营业税最低标准,市级政府可进行修改。
3、机动车辆税
机动车辆税一般根据车辆马力进行征收。人口超过10万人的城市最多可将该税提高一倍。
4、建筑工程税
建筑工程税一般根据建筑工程和业务的实际成本进行征收,税率为2.4%-4.0%,人口超过10万人的城市最多可征收4%。
5、城市用地增值税
城市用地增值税一般根据土地转让时的土地价值增值进行征收,税率为26%-30%.
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