统统跑不掉，全部跑不掉

该来的还是来了

近日，前工党财政部长Michael Cullen爵士率领的税务工作小组（TWG）公布了名为《税收未来》的报告，这也是新西兰税收体制改革的最终报告。

在报告中他们确认：

支持征收广泛的资产利得税

什么是资本利得税？

了解资本利得税，我们先要了解什么是资本利得。

资本利得是指资本商品（如住宅、物业、企业、股份，以及除家庭住宅外所有土地和建筑物、知识产权或商标等等资产）在出售或交易时所得的收益。

资本利得税，简而言之就是对投资者买卖资本所获取的价差收益，进行征税。

根据新西兰税务改革小组的报告：

如果这一税种付诸实施，未来五年或将征收到83亿纽币税款，而这部分税收，可以让工薪阶层减税。

那么

哪些资本利得需要缴税？

这一税种到底要如何征收？

什么时候需要缴税？

资本利得税对大家会有什么影响？

今天

让天维菌带大家一起来看一看

先用一图了解一下哪些资本利得需要缴税？

天维菌给大家详细来讲一下。

所有的土地交易、地面附属物和leasehold物业收益都要计入资本利得税的计算范畴。具体包括居民住宅，如出租房和第二套住房，度假屋等。也包括所有商业、农业和工业用地。

出售新西兰和海外公司股份所得的所有资本收益应纳税。

不过，包括新西兰基金在内的投资组合实体（PIE）的大部分权益在出售或赎回时仍应免税。KiwiSaver或其他管理基金的收益仍将被征税。

出售以商业为目的无形资产所产生的所有资本收益应纳税，除非满足特定的豁免条件。

纳税范围包括包括专利、商标和版权等知识产权，软件，合同权利和保险单等在内。

出售企业持有的所有资产或用于创收目的的资本收益应纳税。这包括可折旧资产，例如厂房和设备。但不包括交易股票，即为将其作为业务的一部分进行交易而持有的股票。交易股票将继续按照现行规则征税。

税改组表示，Excluded home可作为豁免资产，在出售时豁免资本利得税。

Excluded home简单来说，就是一个人的自住房或主要住房。

举个例子，小宋在惠灵顿有一套房子，他住在这里，并将个人物品都放在这里。那么，惠灵顿这套房子就是小宋的自住房，即他拥有且安家地方。

通常来说，一对夫妻之间只会拥有一套自住房，因为他们共同只会选择一处房产安家。但是，如果一对夫妻离婚后分居了，那么他们就能各自拥有一套自住房了。

在极少数的情况下，一对异地夫妻能够拥有各自的自住房。但这样豁免的情况只能持续3年。

不过税改小组提出，应该出台一个“反避税条款”，以防止夫妻造假以获得两套住房的税务豁免。

一个人，或与家人住在一起的个人，在任何一个时间点上都应该只有一套自住房。

如果一个人有两套房产，那么他们需要确定哪套才是他们的自住房。

但有一个特殊情况。

如果一个人在拥有一套自住房的前提下又买了一套房子，而此前的那套自住房还没有卖出。于是，在此前的这套房子待出售时，这两套房子在12个月内均可以被视为自住房。

该原则也适用于搬去养老院的情况。如果一个人要搬去养老院，那么原来的这套房子在12个月内都可以被视为自住房。

这意味着，在12个月中买出之前的自住房，无需支付资本利得税。

税改组特别强调，一个人拥有2套自住房的最长时间只有12个月。

当一个人用自住房来盈利，同时此人也住在该房子里，这样的情况包括将自住房用作家庭办公室、拿一间房用作Airbnb、或招了一个租客。

那么：

1. 在该房产收益纳税上，如果该房子的50%以上被用作自住，那么该房子可视为自住房；

   
   

2. 如果该房子的50%以上都被用作盈利，比如一个人的一套四卧住房招收了三个室友，则此人在卖房时，用作盈利的部分会被征税。

大多数情况下，资本利得税只会在变现时征收。

一般来说，变现往往伴随着资本法定拥有权的变更。

此外，以下情况，也会视为发生了资本变现：

当资本用途改变，应视为发生了资本变现——比如说，当征税资产变成了豁免资产，或者豁免资产成为了征税资产。

举个例子大家就明白了：房子用途的变更。

“2030年，小A花40万买了套房用于出租，但是4年后，他决定将这套出租房用于自住。

这就算是完成了一次变现，需要进行估值。在用途变更后，这套房产估值为55万。

在2037年，小A把这套出租4年、自住3年的房子以67.5万纽币售出，在出售房屋方面，他净获利67.5万-40万=27.5万。

那么，他可以选择以两种方式支付资本利得税：

第一种方式，是将27.5万的四分之七，即15.7143万拿来计算资本利得，因为在房子从购买到售出的7年中，前四年属于征税资产，而后三年用途转为自住，变成了豁免资产，不在资本利得税计算范畴。

而第二种方式，则可以根据用途变更时的估值和买入时价格差，即55万-40万=15万来计算资本利得。”

当一个人新西兰税务居民的情况有所改变，或移民到其它地区，其所拥有的资产将不再适用于新西兰税务系统，那么也会视为发生了资本变现。

比如说——

“小B是新西兰税务居民，在2022年，他10万纽币买入了一些新西兰股票。但是在2027年，小B决定离开新西兰移民英国，之后，他将不再是新西兰的税务居民。

在他税务居民身份改变的那一刻，他买入的股票升值到了18万纽币，那么，他需要对这8万的股票收益，支付资本利得税。”

遗产、赠与和家产所得等等一些情况，可豁免资本利得税。

税改小组表示，资本利得税的征收方法应该和其他收入的征税方式一样。个人收入将按照个人的阶梯税率，而公司、基金等组织性收入，则按照其当下的所得税计算方式，对其所包含资产变现产生的资本收益征税。

以个人收益举个例子——

小刘在一个税务年中的薪水是4.8万纽币。同年，小刘卖了一套房并赚了1万纽币。这样一来，小刘当年的所有收入加起来为5.8万纽币。

而目前，新西兰个人所得征税区间如下：

于是，小刘将按照下面的表格纳税：

老王有一套用来出租的投资房，他在2017年以50万纽币价格买入，在2023年以80万纽币卖出。

假设2021年4月1日是估值日，老王在这一天接受了市政府的CV估值而没有异议，他的住房估值日价格就是70万纽币。 

2017年到2021年间，老王的住房涨了20万纽币，但这20万纽币不会被作为资本利得税计算依据。只有在2021年4月1日后住房上涨的10万纽币才会作为征税依据。

虽然房价涨了10万纽币，但老王为了让房子卖个好价钱，在2022年花了7万纽币用于翻新和升级。所以他的最终资本收益为3万纽币。资本利得税的税基就是这3万纽币。 

老王没有工资收入，但这套投资房给他每年带来6万纽币的租金收入。

小陈在资本利得税生效后买进了4万纽币的ANZ股票，若干年后她卖掉手头股票时，市值已经涨到了5万纽币。这相当于1万纽币的资本净收益。小陈是一位在奥克兰拿4.8万年薪的上班族，因此当年她的应税收入相当于5.8万纽币。

小陈的公司通过Payroll系统已经在当年自动为她扣除了7420纽币的个人所得税。但由于还有1万纽币的资本收益，这部分收益对应的是30%的税率，也就是说小陈还要交给税务局10000*30%=3000纽币。

小陈在这一年的总税单应该是7420+3000=10420纽币。如果小陈的上司张姐年薪是5.8万纽币，小陈和张姐在税收地位上就是完全一样的。 

如果出售资产的收入低于与该资产相关的购置和改进成本，则会产生损失。

那么在这样的情况下，该损失能够抵减其他应纳税所得额。

例如，小吴的年薪是5万纽币。她花了40万纽币买了一套投资房，但后来发现该房子有漏水问题，其房子的市场价已经降到了37万纽币。于是她及时止损，将该房子以37万的价格卖了。这样一来，她就损失了3万纽币。

小吴可以将这3万纽币的损失抵扣5万年薪收入，因此她当年的净纳税收入就只有2万纽币。

有人批评资本利得税是“妒忌税”，但是税务改革小组主席Sir Michael Cullen提出，工薪阶层的工资收入需要全额纳税，而资产所有者从资产中的收益却不需要全额纳税，这样的做法是不对的。

他说：“我们提出一个更为公平的全面方案”，但他也成为，这样征税的过程中当中，势必会需要守法成本。

Cullen表示，多出来的纳税部分，只会由最富有的20%新西兰人来承担，而这20%的人，其实掌握了新西兰80%的资产，这些资产才是需要缴纳资本利得税的资产。

Cullen说，普通中等收入和中产的“辛苦工作”的新西兰家庭不会受到影响。

税务工作小组还提出，将资本利得税征收上来的部分税款，可以通过提高个税门槛的方式来转移给低收入人群。

目前，年收入在1.4万纽币的个人所得税标准是10.5%。税务工作小组建议将这个门槛，到2022年或者2023年时，提高到2万或者2.25万纽币。这个操作在头五年大概需要38亿到68亿纽币来填补，可以从资本利得税当中得到补充。

这样的话，相当于大部分的纳税人每年能够获得420到595纽币的个税减免。

简而言之，就是在新西兰纳税人中，富人要多缴税，而中低收入者将会从中获利。

对于这份报告，政府回应非常谨慎，他们表示计划在今年4月份做出完整回应，但在下次大选之前不会推进任何实质性税改，让选民有充足时间考虑。

“今天我不会排除或决定任何选项。”财务部长Grant Robertson在国会新闻发布会上称，并强调政府试图就税改方案游说各方，争取一致意见，因此不会回答“特定问题”。

对于税改报告中的内容，国家党表示坚决反对，党魁Simon Bridges批评称“这是对新西兰人生活方式的攻击”，并表示如果国家党赢得下次大选，将推翻任何形式的资产利得税。

此外，摆在工党面前的障碍除了国家党，还包括联盟伙伴、优先党党魁Winston Peters，他一直反对对税务体系进行改革。虽然最近他的态度有所软化，但媒体注意到优先党依然对资产利得税“不感兴趣”。

截然相反的是，绿党对资产利得税举双手支持，联合领导人James Shaw甚至放话称，如果不落地资产利得税，就应该换政府。

财长Robertson表示，老皮、优先党和绿党“正与工党磋商”，争取达成一致意见。“我们正在努力，我与Peters先生和优先党进行了初步商谈，他们都富有建设性地参与进来。”他说。

按照税务工作小组的建议

资本利得税最早将于2021年启动

那么，你支持新西兰政府

征收资本利得税吗？