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◎本文作者：阿文
◎本文来源：Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）已获授权
税收监管是愈来愈严，
2018年，创投圈税后冰冰税，冰冰税后整个娱乐圈税。
2019年更甚，新个税实施，可能是中产阶级的短暂欢愉，但更是有税收“原罪”财富的末日临近。整个娱乐圈税后将是全体富人税。
新个税实施，增加个人反避税条款，想借关联方或壳公司逃税的，没门
税务公安联网，人行、金融监管部门监督大额异常交易，同时配合提供给税局金融账户信息，想逃汇洗钱的，没门
CRS互换，居民境外金融账户信息获取通道被打通，想隐藏资金在境外的，没门
放水养鱼时代结束，撒网捕鱼时代开启。
一个大而全的中国个税税收监管大网已近编织成型。
想移民逃网的，
不好意思，有“中国版弃籍税”和外管局防守，
不交税，钱一分都别想带走。
今天说“弃籍税”，你想了解的或许都在下面。
1
“弃籍税”开征，没取消
赶着年底前，《个人所得税法实施条例》（下称《个税条例》）定稿了，中产是普天同庆，
富人也暗自庆幸，因为相较征求意见稿，定稿删了“弃籍税”条款，
有人@我问是否取消不征了，
当然，并没有。
上位法
因为上位法已明确要征，
《个税条例》的上位法，就是人大颁布的个人所得税法（下称《个税》），
△税收法律层级
上位法《个税》明确讲，因移居境外注销中国户籍的，应在销户前办理税款清算。
第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
“......（五）因移居境外注销中国户籍.......”
第十三条 纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
下位法《个税条例》删除，意即将细则立法权继续下移呗，
个税条例（修订意见稿）第三十四条删除，原文为：居民个人因移居境外注销中国户籍，应当向税务机关申报下列事项：
（一）注销户籍当年的综合所得、经营所得汇算清缴的情况；
（二）注销户籍当年的其他所得的完税情况；
（三）以前年度欠税的情况。
其实，事实上，大部分你看到的非居民税收，都是由国税总局制定的税收规章，
比如非居民企业股权转让税的698号文、7号文，以及去年发布的非居民源泉扣缴37号文，及税收协定中的“受益所有人”规定等等。太多了。
立法权下沉，让立法更快捷了，并没取消。
2
其实是离境清税
没有取消的“中国版弃籍税”，其实应叫弃籍清税，或离境清税，与鼻祖“美国版弃籍税”比，还远不相同。
美国弃籍税
美国弃籍税，是对于放弃美国公民和美国绿卡的人士，
只要满足以下任意一条，都会被认定为“适用弃籍者”（covered expatriate），
A.在弃籍日之前的5年内，年平均纳税超过165,000美元（2018年）；
B.在弃籍之日，净资产超过200万美元；
C.在弃籍日之前的5年内，未履行所有税收申报义务。
而只要被认定为“适用弃籍者”，其全球财产则被视为在弃籍前一天按当天市价（FMV）出售，所得应向美国一次性报税（填1040-C表，长期资本利得税率是23.8%）。之后，才被免除向美国的报税义务。
△图：美国弃籍税1040-C表（部分），如需全表参考请向小米索取（amy_mi002）
除此，美国人若以后收到“适用弃籍者”的赠予或遗赠，还需缴纳40%赠予税或遗产税。
简直残暴。
两者区别
相比看，目前“中国版弃籍税”就明显温柔很多。
确切说，两者的不同是，
1、“中国版弃籍税”是对已实现收入征税；美国弃籍税是对未实现的虚拟收入，以及对财产征税（“适用弃籍者”赠予/遗赠给美国人的财产）。
2、“中国版弃籍税”不是一个独立税种，是在离境时的汇算清缴，对原欠缴的税款补上再走；美国弃籍税是独立的一个税种，规定应税情形及税率等。
所以，这样看，“中国版弃籍税”开征后，好像也没那么吓人了。
（其实，残暴也好，温柔也罢，最终殊途同归，这是后话，本篇不讲）
3
开征后会怎样？
开征后会怎样？
我们看回《个税》，“纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算”，即前提是发生注销户籍行为。
销户口
以《上海市常住户口管理规定》（自2018年5月1日起施行）为例，
以下情况需注销户口：
……三是经批准前往香港、澳门地区定居，或者自行取得香港、澳门、台湾地区居民身份的；
四是出国定居或者加入外国籍的。
同时，如拒绝注销户口或者公安派出所告知后一个月内仍仍未办理注销户口登记的，公安派出所经可以依职权注销其户口。
但现实情况是，虽说要主动去注销，但因大多情况下获得国外身份并不需告知境内，谁也都不想去注销啊，根本没动机去，
而且，公安也没有强制注销的有效办法，管人目前看是根本管不住。。。
管钱？
那管钱呢？
其实，早在2004年人行就出台了关于移民财产和继承财产转移出境的规定，为堵歪门疏正门。
来来来，移民后想合法购汇出去的，拿注销户籍证明，和完税凭证来，我帮你购汇出去。
△图：人民银行《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》
△图：《关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知》
这着实难为人。
至于，这么多年执行下来，效果并不好，没人去报。而是选择继续粗暴出境。
开征“中国版弃籍税”没用？
人和钱都失守，开征“中国版弃籍税”没有用武之地？
也绝非。环境在变。
粗暴出境的钱，将会正面遭遇CRS和境内外反洗钱的袭击，
2018年9月，中国首次开启CRS互换信息，居民的境外金融账户信息获取通道被打通。账户信息全被换回。
就昨天，人行对于大额交易和可疑交易报告的监管，又扩大到了非银支付机构。资金通道全线被盯。
境外反洗钱更严。
△图：随手截的国外反洗钱法规
“中国版弃籍税”、CRS、反洗钱围追堵截，有税收“原罪”的财富末日在临近。。。
4
结论
Anyway，
2019年可能是过去十年税务征管最严的一年，但也可能是未来十年征管最松的一年。
大家且行且珍惜。
本文作者Amy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做跨境投资。
感谢Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）授权转载本条内容。
