欧洲数字企业的高速发展和高额收入，与其较低的企业税率（目前欧盟数字企业的实际税率仅9.5%），形成了巨大的收入差，让欧洲议会对“数字税”在欧盟各国的推行格外“上心”。然而讨论了近一年的“数字税”目前仍未在欧盟成员国达成共识，仅法国、德国及英国对“数字税”的征收表示了支持。近日，欧盟委员会又启动了关于欧盟税收政策领域决策法案改革的讨论，再次遭到了马耳他、爱尔兰等国的反对。

欧盟税制改革缘何难推进

欧盟在税收政策方面的改革决议机制与其他方面的决议机制——QMV（多数表决机制）有所不同，税收规则改革需所有欧盟成员国同意，即任何成员国都拥有一票否决权。正因如此，欧盟委员会便从源头着手，开启了关于税收领域决策机制改革的讨论。对此，为避免欧盟税收协调对国家的金融体系造成负担，马耳他、爱尔兰及其他一些对税收友好的国家基本上反对在欧盟层面实施税收协调的任何举措。那么，除欧盟层面的税收政策，对外而言，哪些国家的税收政策较为友好呢？

马耳他——层层退税，降低税率

根据马耳他相关法律，马耳他的企业所得税税率为35%，但与所有估算制度一样，股东对于公司就分配利润支付的任何税款可以获得全额抵免，也就是说在公司层面征税的利润不需要在股东手中再次征税，并且根据股息获得者的利率，股东还拥有退税的权利，即股东在分配利润后，有权就交易收入支付的相关税款的七分之六及本次操作支付的相关税款的七分之五进行退税。通过以上操作，在马耳他经营公司可以将税率有效地降低到5%。此外，只要符合相关条件，在公司主要或唯一资产非马耳他不动产的情况下，非公民转让公司证券所实现的收益也不征税。

在注册经营企业时，同时通过信托规划企业资产实现资产隔离及遗产继承，是企业家进行税务规划的常用方式。马耳他除无全球征税、净财富税、遗产税及赠与税等优势外，当地的保险信托等金融服务也十分完善，而且当信托的受益人不在马耳他居住，且信托资产位于马耳他境外时也无需支付所得税或转让税。

爱尔兰——专注于为企业创造低税环境

爱尔兰的企业所得税税率为12.5%，低于或约合多数欧洲国家的一半，吸引了无数知名跨国企业将欧洲总部搬到了爱尔兰。此外，爱尔兰还有很多其他经济政策利好：比如，新设企业前3年免交企业税；拥有“关键知识产权”的公司——如技术、医疗设备、制药等——的公司税低至3%乃至0。当然，这一系列低税政策在为爱尔兰带来高速经济增长的同时，也引发了来自欧盟的控诉。去年8月，欧盟委员会就苹果公司在爱尔兰获得的“不公平税收优惠”裁决该公司补缴130亿欧元的税款，目前苹果公司和爱尔兰仍在就此事进行上诉。

马耳他和爱尔兰作为既享受欧盟关税补贴，又拥有宽松税务环境的国家，对于企业家来说，是企业及个人税务规划的理想国度。作为全方位服务平台，侨外出国则是客户进行海外生活规划的理想之选，为投资者和企业家定制从身份规划到企业搭建、税务规划、财富管理产品咨询的一站式服务。

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