美国个税制度:个税养活美国政府,美国华人会计网微信公众号文章

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美国有句俗话:“世上只有两件事你逃不过:一件是死亡，另一件就是缴税(Nothingis certain but death and taxes)”上至美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国的个税制度是国际社会公认的比较完善的税制，税法也被认为是世界上最复杂的税法。

个税收入占联邦政府总收入超40%

2010年联邦政府的收入总额预计为2.1750万亿美元，其中个人收入所得税收入为9460亿美元，占总收入的43.4%。社会安全税和社会保险税收入8780亿美元，占收入的40.3%(2000年个税收入曾一度占到了政府财收总额的49.6%，GDP的10.2%)。企业所得税收入1470亿美元，占收入的6.7%。其他税收入2040亿美元，占收入的9.3%。这里最值得关注的是美国联邦政府的个人收入所得税，这占了政府全年税收的43.4%，可谓税收上的大头。

个税总额不能超过GDP20%

1993年，美国投资经济学家哈瑟提出，美国联邦政府对国民的个人收入所得税征收总额不应超过国民生产总值的20%，通常维持在19.5%，这就是著名的哈瑟法则。既然美国政府征收的个人收入所得税每年有一定的限额，那么对不同收入人群征收的税率就成为调节杠杆。如果天平偏向富人，中产阶级就要多缴税，如果天平倾向中产阶级，富人就要多缴税。

“起征点”紧跟CPI 每年都会调整

1981年，美国会通过《1981年经济复兴法案》，规定对个人所得税的级距档次、个人宽免额、标准扣除，根据通货膨胀率，实行指数化调整。自此，美国在个人所得税制度中正式引入了通货膨胀调整机制。经过20多年的不断发展与完善，这一制度已趋于成熟。每年，美国相关部门都会以CPI为依据，调整个人所得税中的生计费用扣除额、标准扣除额和税率档次的级距等相关项目，以减少通货膨胀对税收的扭曲性影响，使税负趋于合理。

国家地方重复征个税，最高累加税高达46%以上

除了给联邦政府缴纳个税，美国绝大多数州、县和市镇政府也征收个税，征收个税的州有43个，其中7个是比例税，税率一般在3%～5.3%左右；34个州是累进税率；新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息征税。这样，美国一些州的纳税人交纳的联邦个税和州个税综合税率会高达46%以上。

缴税以家庭为单位，个税一年一缴

美国的税收是实行年缴制的，当年上交的是上一年应该缴纳的个税，民众缴纳所得税的截止日是每年的4月15日，这是最后期限。美国的税收主要以家庭全年收入计算税率。家庭中不能为自己提供50%以上生活费用的成员，是纳税人所要供养的人，包括儿童、老人和残疾人等。家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入。2010年美国联邦个税夫妻合并报税税级税率为：0-16750(收入、美元)，10%（税率）；16751-68000，15%；68001-137300，25%；137301-209250，28%；209251-373650，33%；373651以上35%。美国个税虽然以家庭为单位计征，但申报比较灵活，夫妻可以合并申报，也可单独分别申报，税额差别不大，多数家庭选择夫妻合并报税。

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