【税务趣闻】详解美电影退税政策:节省15%年度制作成本,美国投资移民EB5经验谈微信公众号文章

美国电影产业退税的起源和发展

即便在2013年成为主流好莱坞电影制作行业的争论焦点，电影退税本身作为一项并非历史悠久的退税项目，大约在80年代末的时候仍然只是当时电影制作成本里一个可有可无的零头。但随着除美国外其他国家（主要是加拿大和英国）逐渐加大对电影制作相关的退税补贴，为了降低成本，越来越多的美国公司选择在海外拍摄制作电影电视。这一独特的现象在好莱坞业界称为“生产外移”（Production Runaway）。

1997年，加拿大政府正式推出了“电影制作退税计划”（Production Services Tax Credit）的相关法律政策。依据这项法案，加拿大联邦政府将会对电影公司支付大约16%的符合相关规定的电影制作成本；除此之外，加拿大各省（不列颠哥伦比亚、安大略、魁北克等）均推出了各自的电影退税计划。两者相加，在加拿大拍摄电影的好莱坞电影公司能够拿到相当于劳动力成本37%~70%和消费额25%~30%的退税总额。

对以南加州为大本营的好莱坞传统电影工业，加拿大相关法案的通过及其后续的经济效应效应无疑引发了大地震。就在联邦和众多州议会仍对于电影产业外移的经济效果以及相关退税补贴作用争论不休时，路易斯安那州先知先觉，于1991年通过电影退税相关法案。也让自己成为全美第一个在州政府层级上明确鼓励支持电影公司来本地来拍摄电影的州；在尝到甜头之后，路易斯安那州于2002年通过类似法案，进一步提高州政府对电影拍摄制作的退税额度。随后三年，路易斯安那州获得了巨大的经济效益和口碑效应。全美其他各州此时方才如梦初醒，纷纷在各自的州议会游说通过类似法案：2002年，全美50州只有5个州（含路易斯安那）有鼓励电影拍摄制作的退税法律；短短7年之后的2009年，全美50州里已有44个州通过了类似的退税法律。

美国电影产业退税的现状和利弊之辩

目前全美已经有44个州有电影退税的相关法律。电影产业毋庸置疑地在创造就业岗位、扶持微小企业经营、扩大税基、带动旅游业等诸多产业贡献良多。此外，也能够相当程度上降低电影产业外移刀加拿大和英国为本地经济带来的伤害。例如以最早通过类似法案的路易斯安那州为例，在2002年进一步提高电影退税额度的法案通过之后，2003年电影行业创造了5437个就业机会和750万美元的产出；而在2005年，电影行业则创造了18882个就业机会和3.4亿美元额产出。2013年度，全美44个有电影退税相关法律的州一共为好莱坞电影产业退税15.5亿美元，这一惊人的数额几乎已经达到好莱坞电影工业年度制作总成本的15%。

加州，特别是以洛杉矶地区为代表的南加州，向来就是好莱坞电影工业的大本营。但在最近几年，大量的电影公司和电影摄制项目都在美国其他州乃至加拿大和英国完成：特别是在今年奥斯卡奖最佳影片的提名名单中，九部电影中有八部不是在加州拍摄的。这一现象引起了洛杉矶市为代表的南加州地区政府的高度警觉：洛杉矶市市长埃利克·加希提特别指出：由于大量电影在加州之外的外州和外国拍摄，导致了许多电影制作相关的本地就业机会从洛杉矶流失，洛杉矶市现在处于“紧急状态”。为此，洛杉矶市市长埃利克·加希提本人也在近期不断游说市议会，希望能够在2014年度内在洛杉矶通过电影退税法案。

即便相关立法在地方如火如荼，但目前，联邦范围内对于是否通过类似州层级的退税法案仍有诸多争议：即使电影产业能够拉动消费带动税收已是公认的事实，但各方对于电影拍摄和制作对于当地经济的带动能否超过退税的额度仍有许多争论。很多州的立法委员会和州议员都认为，电影产业的退税并不能够进一步拉动经济发展。其中的一些观点认为目前各州为了吸引电影公司在本州拍摄电影，不断以“军备竞赛”的方式提出更好的优惠条件，这对整个市场并无益处；电影拍摄和制作的确带来了很多短期经济效益，但从较长的经济周期看，由此带来的经济拉动效应并不非常明显。此外，还有人认为电影拍摄制作并没有在本质上创造新的就业岗位，而不过是将一些地方的就业机会转移到另一些地方，从总体上看并没有带来拉动效应。所以，即便各州在通过相关法律和吸引电影公司方面不遗余力，美国联邦政府方面，则远没有加拿大政府和英国政府那样积极。而且鉴于退税总额在2012和2013连续两年的激增，各方对于电影退税政策的争论也愈加激烈，短时间内，美国联邦政府很难就电影产业退税达成法律层面的共识。

中国电影产业的退税前景

由于文化传统和经济环境的差异，美国并没有类似中国“增值税”的税种，而只有联邦州和市三级的消费税税种。如果说到和美国类似的“电影退税”法律，中国目前并无相关的政策，也没有在执行中有类似的行政规范。而且从目前的趋势看，虽然中国电影产业目前处在大爆炸大发展的时代，而且政府也希望能够进一步将这个产业做大做强；但是对于电影产业的发展，政府目前还着重于简政放权和降低宏观税负这两项工作。短期来看，无论是中央政府还是地方政府，都不太有可能推出类似美国那样的“电影退税”的法律政策。

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