在澳洲做生意要了解的税务知识!,澳洲地产JennyYangRealty微信公众号文章

在澳大利亚，企业面临的税收环境相对复杂多变。本指南着重列出一些关键的澳大利亚税务问题，协助投资者规划和实施发展战略。小编今天和朋友们分享本文所包含的信息仅为概要信息，不能作为专业咨询意见使用。另外请注意，对于子公司和分支机构，虽然许多税务规定是相同的，但有些规定仅适用于子公司，有些规定仅适用于某些类型的商业活动或交易。

企业所得税

在澳大利亚获得应税收入或有税务亏损结转的公司及分支机构须向澳大利亚税务局进行年度所得税申报。目前的企业所得税率为30%。除第一个年度外，所有经济实体须采用12个月作为一个会计年度，第一个纳税年度可延长至23个月。通常税务财年从7月1日起到翌年6月30日止，但也可对税务财年进行调整，以便与母公司的会计年度保持一致。

应税收入

分支机构的应税收入包括应归属于该分支机构的全部来源于澳大利亚的收入，以及出售澳大利亚应税资产中获得的应税资本利得。澳大利亚子公司的应税收入包括其全球收入（居民企业的收入在境外已征税的情况下，可适用外国税收抵免政策），及从出售应税资产中获得的应税资本利得。

利润调回

分支机构的税后利润调回不必缴纳预提所得税。澳大利亚子公司的利润作为股息调回至境外控股公司时，须就未付税的股息缴纳预提所得税。通常情况下，若股息已缴纳30%的企业所得税，那么该股息可被视为

是已付税股息，无论股息支付发生在付税当年（或后续年度）。

源于澳大利亚的收入在境外的征税时点

通常来讲，分支机构来源于澳大利亚的收入会在收入获得时被其总公司所在的境外国家视作为应税收入，而不是在分支机构将利润汇回时。而来自澳大利亚子公司的收入则一般在利润汇回时进行征税，除非该子公司适用于其总公司所在的境外国家的受控外国公司的相关规定（建议投资者在该境外国家就相应法规寻求进一步咨询建议）。建议在开始运营前，投资者应在其母公司所在国家寻求具体咨询建议，以便提前了解澳大利亚运营在投资者所在国家将会产生的税务影响。特别是股息的预提所得税税率将按澳大利亚与母公司所在国之间的国际税收协定的相关条款确定。

税务亏损

（分支机构或子公司）在澳大利亚产生的经营亏损可无限期结转，用以抵扣未来年度的利润。但在公司不符合“所有权延续”测试，也不符合“相同经营测试”时，公司以前年度的产生的税务亏损将不予抵免未来年度的利润。建议投资者同时参考所在国所得税税法中关于澳大利亚子公司或分支机构营业亏损的相关规定。

合并纳税

合并纳税制度允许多家全资拥有的澳大利亚公司进行合并纳税。对关联企业而言，成立合并纳税集团并非强制规定，公司仍可选择继续独立进行税务申报。但是若公司不选择合并纳税，可以适用的集团内减免是非常有限的。合并纳税制度也可适用于同一家外国公司全资拥有的若干家澳大利亚子公司。需要注意的是，合并纳税制度不允许分支机构加入合并纳税集团。合并纳税集团内的企业在所得税上被视作为一个纳税实体，仅须提交一份合并的年度所得税申报表，涵盖集团内所有成员。集团内的每家企业都被视为是这个合并实体内的一个独立部门。从所得税角度来讲，同一合并纳税集团内部的企业间交易是被忽略的。澳大利亚税务局在转让定价方面日臻成熟，在过去的十年里，实施了一系列措施，针对特定行业或具有某些特点的纳税人。澳大利亚税务局不仅专注于大企业，同时注重对中小企业的管理。澳大利亚税务局对企业进行转让定价调整时，不受追溯年限的限制。因此纳税人应确保其国际关联交易是基于独立交易原则进行的，并从一开始就准备并保存相应的支持文件。

关税及间接税

商品和服务税（GST）澳大利亚目前的商品和服务税税率为10%。商品和服务税是一项间接的、广泛征收的消费型税种。商品和服务税是对在澳大利亚境内提供的绝大多数商品和服务的价格外征收的。进口产品货物时也会征收商品和服务税。除某些例外情况，进行过商品和服务税登记的企业可就进项税（购买物品）获得进项税抵扣。年应税营业额达到或超过75,000澳元的企业必须登记商品和服务税。

进行了商品和服务税登记的企业须进行月度或季度商品和服务税申报，申报内容反映在业务活动报告表中。净商品和服务税额（应付商品和服务税减去进项税抵扣）应在申报同时向澳大利亚税务局缴纳。某些提供的服务或产品，比如金融服务或产品及住宅出租收入，属于“进项课税”。提供进项课税服务和产品的供应商无须缴纳商品和服务税，但须对购入服务和产品支付商品和服务税，并且无法申请该进项税退税。有些服务和产品免征商品服务税，这种情况下，企业无须就提供服务和产品缴纳商品和服务税，但是企业依然能够获得该类服务和产品对应的进项税款退还。多家全资拥有的公司可以组成商品和服务税合并纳税集团，但须单独申请。

业务活动报告表（BAS）

公司应缴的或税务局征收的大部分税款应统一按月或按季度向澳大利亚税务局缴纳。企业必须申报业务活动报告表来记录每一项缴纳的税款。即将支付的税款总额划分为公司预缴税款（企业税预缴税款）、代扣代缴个人所得税（雇员税）、员工福利税、商品和服务税等。为完成业务活动报告表，公司必须及时记

录收入及支出。这些记录应提供业务活动报告表所需信息，并满足企业内部报告的要求。

关税

澳大利亚是世界贸易组织（WTO）及世界关税组织（WCO）成员国之一，其关税法规和程序与相关原则相一致。澳大利亚海关在货物进口时征收关税。关税在货物进入澳大利亚时征收。进入澳大利亚的日期可能是货品的清关日，也可能是保税仓库提货日。除消费税应税商品外，比如烟酒，关税从价计征，税率可为0%、5% 或10%。进口产品的具体关税税率依货物的关税类别而定。澳大利亚有一些优惠政策可以零关税进口物品。这些优惠主要适用于那些在澳大利亚没有生产可替代产品的情形。澳大利亚签署了若干自由贸易协定（FTA），例如美国、东南亚国家联盟（ASEAN）。澳大利亚一直在积极与其他国家协商新的自由贸易协议。这些自由贸易协议通常允许进口免关税。每项协议都有具体的产地规定，是享有优惠关税税率的前提条件。