2016年报税季特辑之资产篇,美国安居置业一点通微信公众号文章

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导语

上期我们诚邀了我们的老朋友Jennifer Chou向大家介绍了一下2016年税务方面的最新变化，本期将继续向大家提供报税常见问题的专业解答。

新移民常见问题

申请人获批后，在登陆美国时申报个人名下财产，在中国拥有的现金和股票，需不需要报税？

据了解，根据美国的税务制度有三种人是需要报税的：第一种是公民，第二种是绿卡持有者，第三种是税务居民。例如今年投资者在美国本土居住时间超过31天，或者投资者在过去的3年的居住时间总和超过183天，就是税务居民。由于计算方式复杂，上述天数并非自然的一天，如果简化来说，就是建议投资者每次到美国，一年居住时间不超过120天，就可避免成为税务居民。如果投资者没有成为税务居民，基本上不需报税。如果投资者已经成为了绿卡持有者，但在美国本土没有收入，那么投资者在全球所得是不需要申报的。

移民后，中国国内的房产如何向美国政府申报？在何种情况下要交税？

根据美国法规规定，移民申请者在美国以外个人名下拥有的房产，不在要求申报的项目内。成为美国绿卡持有人后，其房产增值部分，在日后出售获利并缴纳中国物业增值利得税后，若中国缴纳的税款仍低于美国资本利得税15%，才可能有美国交税的义务。如果投资者有房产且房产没有出租，那基本上是不需要申报。此外，房产增值，增值部分是不需要申报。因为美国税法认为投资者还没有变成所得，等投资者把这部分卖掉的时候，才需要纳税。建议投资者在申请移民之前，把所有名下的财产和房产做评估，方便以后报税时可以证明房产来源。

新移民首次登陆之前把全部资产放到信托，优点？缺点？

移民前设立海外家族信托优点在于如果设立得当，不只可以达到保全隔离的效果，申请人还可以使信托中的资产永久性的不受美国遗产税和赠与税的影响。根据现行法律和税法，意味着每一代最高可以节省约40%的美国联邦税。但信托必须在家族迁移到美国成为税务居民前设立完毕。

新移民首次登陆之后再建立信托，把全部资产放到信托，这样做有什么优点？缺点？

移民后，在美国成立生前信托或者不可撤销的人寿保险信托。

成立生前信托可有效避免日后遗产争议，也有可能减少或递延美国税务，在遗产分配上也可缩短处理时间。此外，如果夫妻两个人都是美国公民，互相赠与也可免税。

生前信托的其中一个概念是AB信托。在此信托架构中，美籍夫妻可将共同资产放入AB信托中，指定彼此为生前受益人，最终受益人可以是子女。夫妻在世时没有财产所有权，但可享用信托里，资产所产生的收益。如果配偶一方过世，假设为先生，AB信托将可以拆成A信托及B信托。首先可以利用先生当时的终身遗产免税额，把他的遗产转入到B信托中，之后利用夫妻间无上限的继承免税额度，将剩下的财产移入A信托中，这样不但先生过世时可先不用缴纳遗产税，还可以达到遗产税递延的效果。未来太太过世时，则只有A信托里的遗产会被计入在太太的遗产总额中计算税金，B信托则允许太太在未来符合某些条件下，仍可以继续享用B信托里的收益，但不会被视为B信托的法定拥有人。所以在日后太太过世的时候，子女取得B信托里的遗产，也不会被视为母亲的遗产，这个部分将不会被课征遗产税。在世的配偶也过世之后，A信托及B信托里的资产也会依照约定转移给最终受益人。