个人基础篇

我是不是澳洲纳税居民？

是不是澳洲的纳税居民，意义重大，您可马虎不得。这个看似简单的税法定义，经常会被客户混淆。很多人都认为，拿到澳洲永久居民身份或澳洲护照就一定是澳洲纳税居民。错！

澳洲居民的定义可以从四大法典来分析：澳洲公民法、社保法、海外收购兼并法和所得税法。

首先说说最简单的：澳洲公民法。如果您拿到了澳洲的永居签证或入了澳洲的国籍，不管您在哪，您都是澳洲居民。

澳洲社保法跟公民法相似，但还要求您住在澳洲境内，才是澳洲居民。

海外收购兼并法分两种情况。第一，如果您入了澳洲的国籍，不管您在哪，都是澳洲居民。第二，如果您没有入澳洲的国籍（比如持有永久居民签证），必须在过去的12个月内，合法地待在澳洲境内200天或以上的，才可以算是澳洲居民。

好了，现在我们从税法的角度来谈谈澳洲居民的概念。对于税务居民这个定义，我们需要分析所得税法案、法院案例、双边税务协议和行政税法解释 TR 98/17 & IT 2650。

先说说双边税务协议 DTA。澳洲跟全球40多个国家和地区签署了双边税务协议。一般来说，DTA里都会涉及到税务居民互相冲突时的解决办法，英文俗称 tie-breaker。DTA的法律效应高于国内的税法。也就是说如果澳洲税法说A，DTA说B，B就是正确的。

举个例子，澳大利亚与中国的DTA（第45号）在1990年12月28日正式生效。

第四款第三条就是对税务公民的判断：

1. 先看纳税人在哪个国家有固定住所
   

2. 如果两个国家都有固定住所，就要看纳税人的经济和个人关系跟哪个国家更为密切
   

比如说，您持有澳洲永久居民签证，在悉尼也有一套别墅。可是您常年在中国工作，您的工资是人民币，您的家人也在中国。那么根据DTA，您属于中国纳税居民，不属于澳洲纳税居民。这个就是结论了，不用再看澳洲所得税法（虽然得出的结论也是一样的），因为DTA的法律效应高于澳洲国内的税法条款。

澳洲有两本厚厚的所得税法典，澳洲税务居民的定义就在1936年所得税法第6款和1997年所得税法的第995-1款里。

税法提出了4个评判标准：

政府养老金

我们先来说一个简单的，如果您有拿澳洲政府的公务员养老金，不管您在哪里，都是澳洲税务居民，并且，您的配偶和16岁以下的小孩都是澳洲税务居民。澳洲在各国的大使们就是一个很好的例子。

183天

如果您在澳洲停留的时间超过183天，就很有可能称为澳洲税务居民。除非您可以向税务局证明，您通常在海外居住并且您不打算在澳洲定居。

这里要注意一点，从今年7月1日以后，对持有旅游工作签证的人士，就算在澳洲停留时间超过了183天，也不属于澳洲纳税居民。因此，没有18,200刀的免税额度。这个政策，在7月2日联邦大选后，可能会有变数，我会持续关注。

长久定居地

澳洲税法和法院案例会根据您:

1. 在海外的时间长短

2. 在海外的延续性和连贯性

3. 在海外是否有房产

4. 是否继续拿着澳洲的社会福利

等因素综合判断您在海外是否有长久的定居地。如果答案是肯定的，那么您就不是澳洲的税务居民。

有一个很有名的案例：一个姓阿普尔盖特的人和妻子退了在澳洲租的房子。他们在澳洲除了一份人寿保单外，没有任何资产。就这样，两人离开了澳洲，在西南太平洋岛国瓦努阿图做起了生意。阿普尔盖特很清楚，他今后是肯定会返回澳洲的。不料天有不测风云，他的妻子得了重病，在21个月后又回到了澳洲。法院认为，他们在这21个月里不是澳洲纳税居民。

普通规则

普通规则，英文是 Ordinary Concept。在行政税法解释 TR 98/17 及 IT 2650里，税法考虑的是您在澳洲的行为取向，一般会结合以下几点综合分析：

1. 您在澳洲的目的和意图

2. 您的家庭、工作或生意与澳洲的关联

3. 您的资产分布

4. 您的社交圈

比如说，您是一名中国的医生，有车有房，最近被澳洲某大学聘为医学院讲师，聘用期是一年。悉尼大学提供全年住宿保障，您的妻子不跟您同行。来到悉尼后，您很喜欢这个城市，前后加入了一些高尔夫球协会和慈善机构。根据普通规则，您是澳洲纳税居民。

可是大家不要忘了还有DTA哦，根据中澳的DTA规则，您不是澳洲的纳税居民，您在澳洲的工资是没有免税额度的。

我们今天说的例子不可能概括所有的情况，对于情况特别复杂的，我一般建议客人申请税务局的私人税务裁决 private ruling。

以下是一个快速对照表，仅供简单案例的参考（不考虑DTA）：

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临时离开澳洲，国外没买房的 - 澳洲纳税居民

持澳洲海外学生签证6个月以上的 - 澳洲纳税居民

持旅游工作签证的（无论多久） - 非澳洲纳税居民

在澳停留6个月以下的 - 非澳洲纳税居民

移民澳洲的 - 澳洲纳税居民

长期性离开澳洲的 -  非澳洲纳税居民

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好了，我们明天继续死磕税务，感谢捧场！