当房产持有的时间在一个规定期限内，业主要将其出售，必须缴纳资产增值税。这是很多人还不太了解的关于明线测试的内容。

初期，明线测试适用于住宅物业持有两年内出售的情况。这里的住宅物业不单指房屋、住宅用房屋和公寓，还包括其周围的土地或是现在没有盖任何东西的空地。

但是，2018年3月29日，政府修改了时间表，将明线规则的测试区间从两年延长到五年。

新的五年明线测试适用范围和内容与原来的两年测试完全一样。

在2018年3月29日之后，当个人、公司、信托和合伙企业等首次购买了一处住宅的产权，无论是通过正常的购买途径，还是其他情况，都适用于五年版的明线测试。而在2015年10月1 日-2018年3月29日间购入的住宅物业则适应于旧的两年明线测试。

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适用于明线测试的住宅物业可能会获得“自住住宅例外”的豁免。当物业是业主的主要住所，或是家庭信托受益人的主要住所（当物业以信托形式持有），可以按照规定运用豁免。但是，这种豁免还需要满足一些条件。

在明线测试立法后，一对夫妇以约570,000新西兰元的价格买下了一套奥克兰的公寓期房打算等建成后入住。 随后，该发展项目的期房全部售完。当公寓建设到半途时，这对夫妇在购买后约17个月后，收到了770,000新西兰元的出价，想买断购买合同。

当他们签订合同时，这对夫妇打算将公寓作为他们的主要住所。 然而，对于明线测试的规定， 如果想运用豁免条款，需要满足的众多条件之一是该物业必须满足“在大多数时间......作为他们的主要住所”。当然这是不可能的，因为该公寓没有完全建成。 因此，该公寓的出售不可被豁免依然适用明线测试。

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很多人也许不知道，对于新西兰的税务居民来说，在海外购置房产依然需要进行明线测试。

明线测试通常被认为是针对买卖房产获利人群的一种简单的征税方法。但是这仍然会影响到一些仅仅是要卖掉房子的业主。

大约十年前，一对新西兰税务居民夫妇在香港拥有一个出租物业。2015年10月1日之后，他们在新西兰开始了新的生意，所以他们计划将名下资产包括这个香港的出租物业转移到家庭信托以达到保护资产的目的。

香港房产的价格随后暴涨，这对夫妇也收到一个购买出价，大约是他们购买时的两倍。随后双方达成协议，房产也在转到信托下的12个月内售出。

尽管这对夫妇在房产转到信托之前曾拥有该房产超过十年时间，但是交易的过程是由信托出售给第三方的，仍然属于明线测试的范畴。在明线测试规定下，信托是在2015年10月1日之后买入该房产，即不到两年的时间内售出。

从上述两个案例可以看出，虽然引入明线测试是为了对那些以买卖房产谋生的人征税，但其实际应用意味着普通人也会被纳入测试中。

明线测试只是新西兰税收立法中许多房产或土地征税条款中的一个，并且是最简单适用和理解的。 因此，我们建议在任何财产或土地交易开始前征求建议，以确保您对交易过程中的税务义务和结果有明确的了解。

作者简介

Mike Rudd | Staples Rodway 税务咨询部合伙人

Mike拥有超过20年税务咨询专业服务经验，他热衷于协助客户理解错综复杂的税法体系, 擅长协助客户管理企业税务风险，设计规划海内外税收结构，以及解决各种IRD审计纠纷等等.  Mike同时是Property Council New Zealand协会的执行委员，曾经为众多知名海内外房地产开发商以及建筑商提供税务咨询服务。

本文章仅供一般阅读，不可作为专业建议使用。

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