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根据美国国税局规定，自一九九三年起，凡是持有F (学生)、J (公费)、M (观光) 签证的外籍学生，或是持J (访问)、Q(交换) 的外籍学者，不论是否有工作或收入，只要是暂时居留在美国，都必须向国税局递交一份个人资料说明书(Form 8843)，并申报联邦税表1040NR (U.S. Nonresident AlienIncome Tax Return)。
以往，报税与留学生的关系，只涉及那些在美工作 (如助教、研究助理等) 或有其他收入 (如奖学金) 的留学生；对于没有工作或收入的同学，则不必操心报税的事情。但一九九三年起，却要求所有F、J、M、Q 签证的外籍学生及学者，不仅必须申报税表1040NR，而且必须缴交个人资料说明书。
由于这项规定切身关系到每位来美的留学生，本文特将所有相关规定及文件一一加以说明；希望能藉此提醒所有留学生重视且审慎地处理这个问题，尤其是计划将来在美求发展的同学，最好趁早和国税局 (Internal Revenue Service，简称IRS)建立正确及持续的纪录，以免造成以后申请居留时的一些困扰。
确定报税人身分
首先必须说明，国税局所谓报税人身分中的居民 (resident) 和非居民(nonresident)与移民局所说的有居留权的移民 (immigrant) 和非移民(nonimmigrant) 有所不同。对移民局而言，凡持F、J、M、Q 签证的外籍人士，都属非移民(nonimmigrant)，但就国税局的报税身分而言，却未必尽然。1040NR 说明书(Instructions for Form 1040NR) 及Publication 519 (U.S.Tax Guide for Aliens) 对居民及非居民有详细的定义。
国税局对居民所作的定义一般是:
凡是持有 F、J、M签证的留学生来美时间超过五年者。
持J及Q签证的访问或交换学者来美时间超过二年者(其中 Q签证持有人可将其曾持有过F、J或M签证的时间併入计算)。
换句话说，就报税身分而言，符合国税局居民定义的J、F、M、Q签证的外籍人士，得选择与美国居民相同的申报程序与福利，或继续以非居民身分申报税务(本文以下所指居民与非居民均就国税局定义，而非移民局规定，同学请勿混淆)。
非居民与居民在报税时最主要的区别有下列四点:
非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入都不必申报，但是如果由学校提供的奖学金 (非学费减免的部份) 则一般要缴百分之十四的税，校方通常会先行扣缴。经过申请退税后，合於退税标準的部份，则可领回。
银行的利息免税 (在开户时一定要先填写一张W-8表格，说明自己是 non-resident alien 的免税身分)，但是如果是购买美国政府债券或股票所得的利息收入则必须缴税 (flat rate 30%)。
非居民只能个别申报税务 (separate return) 。 即使配偶也是留学生，也不得联合申报(joint return)，而必须个别申报。有家眷的留学生也不能将配偶和子女列入扶养宽减额(dependency exemption)，因此只能有个人宽减额 (personal exemption)。
非居民报税无基本减免额 (standard deduction) 。
至于以居民身分申报的外籍人士，则和一般美国人一样，所有收入 (即使是国外的奖学金)、银行利息等都必须列入报税项目。同时也要付FICA税，包括社会安全福利税(Social Security tax) 及医疗保险税 (Medicare tax )和失业救济福利税 (TUFA tax)。不过，如果能提出证明表示:
在签证到期前一定会离开美国。
在自己国家或美国以外的国家有报税义务或持续居留的记录。
并无意长期居留在美国。
只要提供上述证明或相关文件，经过国税局分区主管的核准后，就可以维持非居民的报税身份，继续使用1040NR的税表。因此符合居民报税的同学在申报时，必须先考虑清楚要以何种身份申报较為有利。
非居民身份报税
由于美国法律规定报税人必须有社会安全号码(Social Security Number)或个人报税识别号码(Individualtaxpayer identification number, ITIN)。一般而言，社会安全号码可在抵美后向社会安全局(SocialSecurity Administration)申请。任何无法取得社会安全号码的 F、J、M、Q 签证持有人，必须在报税前即获得他们的个人报税识别号码。申请 ITIN 必须填写W-7 表格寄至Internal Revenue Service Center, Philadelphia, Pennsylvania19255-0215。由于申请 ITIN 需要最少三十天的时间，建议同学们尽早申请。
非居民报税，须填具下列两项表格（1）1040NR 或1040NR-EZ及（2）个人资料表（Form8843）。非居民可使用 1040NR-EZ （较简易的表格），如果：（1）无扶养 (Dependent)；（2）在美只有薪资和奖学金收入；（3）综合所得净额 (taxable income)低于五万美元（其他相关规定请参照1040NR-EZ 说明书）。非居民虽有利息收入但仍可使用 1040NR-EZ ，如果银行利息是免税（请参照前页 W-8表格之讨论）。如果不符合使用1040 NR-EZ 的规定，非居民得使用 1040NR。 (有关税务表格和表格说明书取得的方式，请参考后述之【报税步骤】)
如前所述，根据国税局的新规定，持 F、J、M、Q 签证的非居民除了申报税表（1040NR）外，同时也要提供一份个人资料表 (Form 8843)。这份资料的主要作用在于配合1040NR 税表，证实申请人的非居民报税身份。其中资料包括：
姓名、地址、社会安全号码（或个人报税识别号码）。
护照号码与国籍、签证种类、号码。
来美时间及预定居留时间。
学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。
检查上述资料，连同填好的1040NR税表，寄到：
Internal Revenue ServiceCenter
Philadelphia, Pennsylvania19255-0215
至于申报的日期，只要相关的文件齐备后，愈早申请愈好（但不得早于一月一日）。对需要申请退税者，申请截止日期是四月十五日。而没有任何收入所得者，也必须要填写1040NR税表及个人资料卡，但收件截止的日期是六月十五日。
居民身份报税
如果以居民身份报税，则只须就个人的情况，填具下列三种表格之一即可,不必缴交个人资料。
1040EZ (Easy)：是最简易的税表，只要符合以下的几点条件，就可以使用此表：（1）未婚；（2）只须申请个人宽减额 (personal exemption)；（3）综合所得净额(taxable income)低于五万美元；（4）收入来源只有薪资、可课税的奖学金，及银行或其他投资所得的利息低于四百美元；（5）只有标准扣除额，没有其他分项扣除额(itemized deduction)。
1040A ：和 1040EZ 相似的简易表格，填表人的条件也差不多，最大的不同在于已婚者或是有扶养子女的情况必须使用此表，以申请扶养人的宽减额。
1040 ：是最繁琐的税表，也是一般美国家庭使用的报税单，项目多且复杂，扣除额的项目也较多。
报税的步骤
至于报税的步骤，本文仅以1040NR的填写步骤为主，因为对留学生而言，使用1040NR者为多数且也较有利（以下讨论也适用于1040NR-EZ）。原则上，诚实报税及在合法的范围内寻求个人的最大权益是填表的两大前题。从顺序上来说，通常从联邦税表先着手，再填州税表。
报税的步骤如下：
索取表格：税务表格 (Forms, 如 1040NR)，表格说明书 (Instructions, 如： Instructionsfor Form 1040NR），报税手册（ Publications，如：外国人报税须知（Publication519），课税和免课税收入（ Publications 525），联邦所得税须知（Publication172）可经由下列途径取得：1.学校图书馆或当地公共图书馆；2.国税局各地办公室 (Federal buildings）；3.打免费电话 1-800-TAX-FORM(1-800-829-3676)索取；4.自 IRS 网站上下载。
逐项填写：税表主要的项目有个人资料部分（姓名、地址、社会安全号码或ITIN、婚姻状况、国籍），收入所得部份（一般收入所得包括RA、TA所得都会列在W-2的薪资收入单上，而奖学金收入则列在1042S收入单上），个人宽减额部份（每年金额都会调整，可向专业报税人士、学生顾问询问，或自行查询IRS网站资料），分项扣除额部份（对非居民而言，只有少数几项可填写，比如：事先被扣缴的税、慈善捐赠、意外损失或遭窃、某些因课业有关支出等，不过都必须填写附表说明支出原因）。每一个项目在说书上都会详细解释，最好逐条研读后再填入。表格的最后一项就是查阅税表上的税率并比对自己核算出的金额，如此便能得知自己应该要被缴税或者退税了。
关于奖学金的申报，凡是Graduate Assistantships （TA,RA, GA ），均须以薪资所得报税，学费并无法以「教育支出」（qualified educationalexpenses）抵税。然而自学校所获得的学费减免（tuition remission orreductions）奖学金，可不必缴税。
目前我国和美国并无税务协定（Tax Treaty），因此，税务表格、说明书和手册中有关税务协定的部份并不适用。
核对与存底：税表的附页还有一项是有关填表人在居留的资料，例如预定居留时间、或有无国外收入来源等等，对于与自己无关的问题，可以写上N/A (Not Applicable ) ，填完这一项，就算是完成了填表步骤；当然，最重要的工作就是将所有的相关文件都检查过，一一附上，免得又增加以后补寄的麻烦。最后，也别忘了一定要将所有表格文件影印一份自己保存，以备将来参考或者国税局有任何疑问时查询用。
截止时期：报税的最后期限是四月十五日，但是如果尽早寄出，就可以早日收到退税支票（约十日之内）。如无法在四月十五日前完成报税，你可以利用Form 4868在四月十五日之前延长四个月的报税期限。至於没有任何收入的报税人，其1040NR税表及资料卡，只要在六月十五日以前寄出即可。
以上所有资料可以上网IRS网站，参考当年度的税务表格（Forms）、表格说明书（Instructions for Forms）、手册（Publications），或者是政府事务公告（Government Affairs Bulletin） ，一般税务问题在国税局税网站的FAQsfor Nonresident Alien Students应可得到解答，以及「美国各大学外籍学生顾问暨国际教育学者协会」（NAFSA）网站上的税务专区(Links to the IRS and International Tax Web Sites)。请善加利用。
