FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

“FATCA法案对我有影响吗？”是近期很多高净值客户在热议的一个问题。事实上，FATCA法案的实施将对国际税收征管秩序带来极为深远的影响，值得高净值客户予以关注，并在全球资产配置以及税务规划方面早做准备。

什么是FATCA？

海外账户纳税法案（FATCA）是美国法律，颁布于2010年3月18日，旨在确保美国能够针对在境外持有金融资产的美国人征收相应税款。

FATCA要求美国境外的外国金融机构（Foreign Financial Institution, FFI）向美国国税局（Internal Revenue Service, IRS）上报其美国客户所持有金融帐户的信息，或美国人拥有实质性所有者权益（拥有10%股权或以上）的非金融外国实体（Non-financial Foreign Entity, NFFE）所持有金融帐户的信息。对于拒绝合作的FFI和NFFE，美国将针对其来源于美国的收入征收30%的预提税。

FATCA已于2014年7月1日生效。

受FATCA影响的机构有哪些？

FATCA制约的外国金融机构（Foreign Financial Institution, FFI）主要包括：

1. 存款机构：以接受存款为日常业务的银行。

2. 托管机构：主要业务是代持金融资产的金融机构，包括共同基金、托管银行等。

3. 投资实体，包括信托及其受托人、对冲基金、私募基金、基金经理人，或类似的投资工具等。

4. 符合特定条件的保险公司、控股公司、财务中心等。

受FATCA影响的地区有哪些？

美国政府与许多合作国家签订了政府间协议（Inter-government Agreement, IGA），以确保FATCA在合作国家的有效实施。如在相关合作国家实施FATCA会违反当地法律，如银行保密法等，则该合作国家有义务调整相关法律以消除障碍。

IGA有两种模式，主要区别在于：

1. 模式（1）下，FFI通过本地税务当局向IRS报告美国账户；而在模式（2）下，FFI需直接向IRS报告美国帐户。

2. 模式（1）有互惠条款，即美国金融机构（US Financial Institution, USFI）也需通过IRS向合作国家交换信息；而模式（2）没有互惠条款。

目前，共有约90个国家签订或准备签IGA。

已与美国签订IGA模式（1）的国家有：

英国，墨西哥，爱尔兰，丹麦，挪威，西班牙，德国，澳大利亚，比利时，加拿大，开曼群岛，哥斯达黎加，爱沙尼亚，芬兰，法国，直布罗陀，耿西群岛，匈牙利，洪都拉斯，马恩群岛，意大利，牙买加，泽西群岛，列支登士敦，卢森堡，马耳他，毛里求斯，荷兰，新西兰，南非，斯洛文尼亚。

已与美国签订IGA模式（2）的国家有：

瑞士，日本，奥地利，百慕大，智利。

2014年6月27日，美国财政部表示已与中国政府草签了一份IGA，两国已经就条款达成一致，但在正式签署前还需审议协议细则。根据协议，中国将向美国政府提供美国公民金融账户信息，而美国则会将中国公民美国账户信息提供给中国政府。

受FATCA影响的群体有哪些？

1. 美国公民或持有美国绿卡者；

2. 有美国印记的人（如曾拥有一个美国住址等）。

我们可以做什么？

一、对于美国公民或持有美国绿卡者：

1. 自愿向IRS披露海外金融资产，并补缴相关税款；

2. 设计有利架构以确保今后的税务合规；

3. 重新选择国籍。

二、对于可能有美国印记的人：必须有证据表明相关美国印记已失效，以避免成为FATCA的顽抗者（Recalcitrant）。

三、对于美国以外的HNWIs（包括中国）：

1. 确保了解HNWI所有的国籍和税收居民所在地；

2. 及时审查持有未申报资产的现有架构；

3. 采用合规架构持有和保护资产，并妥善安排收入。