周五，由于讨论激烈，投票时刻，已经周六（12月2日）凌晨1点50分，经过几个小时精疲力竭的马拉松式的vote-a-rama，参议院最终以51:49投票结果通过了川普税改的参议院最终修改版本。
美国共和党及总统川普赢得巨大胜利——美国参议院投票以51-49票数通过共和党名为“减税与工作法案”（The Tax Cuts and Jobs Act）的税改议案，共和党内部仅有Bob Corker投了反对票。
共和党参议员中有可能否决川普税改法案的几位摇摆议员，只有Bob Corker投了反对票，其余51名参议员均投下了赞成票，其他几位如John McCain, Ron Johnson, Jeff Flake, Susan Collins, Lisa Murkowski则都投了支持票。投票几乎一边倒按照党派划分，所有民主党议员投了反对票，51:49惊险通过。
本杰明·富兰克林曾经说过这样一句话“人的一生有两件事是不可避免的——死亡和纳税。”
在美国，税改涉及到每一个人，也关切这个每一个阶层的利益。
川普表示，税改通过，这是美国人圣诞最大的礼物。
“美国史上最大”、“千载一遇”的税改计划，其中包括把公司最高税率从目前的35%降至20%，把个人所得税最高边际税率从39.6%降到35%。川普强调税改将使大部分中产家庭受惠。
全面税改，究竟改了什么？
路透社称，这是美国自1986年以来第一次全面的税法改革。综观这份9页纸的税改方案，大致包括以下几项关键内容：
首先，给企业减税。企业所得税率将由目前的35%降至20%，其中，由合伙人转缴企业税的公司（pass-through business）税率从39.6%下调至25%。企业减税虽然并没有降到川普原先要求的15%，但已是1940年以来最低的公司税。
第二，翻倍调高个人所得税免征额。单身人士的免征额从6350美元提高至1.2万美元，家庭（已婚）的免征额从此前的1.27万美元调高至2.4万美元。
单身收入税改前后表：
0 — 9 ,525美元 ：税率10%将上升到12%
9,525 — 38,700美元：税率15%下降到12%
38,700—45,000美元：税率 25%下降到12%
45,000—93,700美元：税率维持25%不变
93,700—195,450美元：税率28%下降到25%
195,450—200,000美元：税率33%下降到25%
200,000—500,000美元：税率33%上升到35%
>500,000美元以上：税率39.6%下降到35%
夫妻收入共同报税税率前后对比
0—19,050美元：税率10%上升到12%
19,050—77,400美元：税率15%下降到12%
77,400—90,000美元：税率25%下降到12%
90,000—156,150美元：税率维持25%不变
15,6150—237,950美元：税率28%下降到25%
237,950—260,000美元：税率33%下降到25%
260,000—100,000美元：税率33%上升到35%
收入高于1,000,000美元以上：税率维持39.6%不变
第三，简化个人所得税的等级，从当前的7档减至3档，税率分别为12%、25%和35%。这意味着最低个人所得税率将从当前的10%提升至12%，最高个人所得税率从39.6%降至35%。但这些税率适用于那种收入的纳税人，尚须由国会决定，且国会议员也有可能再增加一个税率。
税改前：个人所得税率从七级：一共是10%，15%， 25%， 28%， 33%， 35% 以及最高的39.6%．
税改后：个人所得税也简化成3个等级：12%、25%、35%。富裕阶层的39.6%税率将保持不变。
该框架也指出，如果需要，会在35%以上再增加一个税档，以确保“税收负担不会从高收入群体转嫁到中低收入群体”。
税改框架把标准扣除额（standard deduction，即所得税起征点）翻倍，把个人标准扣除额定在1万2000美元，家庭的标准扣除额是2万4000美元。
该框架也取消了一些针对个人和家庭的免税项目。 2017年，个人的免税项目约有4050美元，这意味着，新税制实施后，一对夫妻每年收入的免税额可能减少9100美元。
此外，税改计划还提出取消被共和党长期宣称为“死亡税”的房地产遗产税、增加儿童税收抵免、改变美国跨国公司缴税方式等举措。
儿童孩子
新税改框架希望增加儿童退税（child care tax credit），根据父母的收入，目前每个儿童可以退税1000美元提高到2000美元，而且是每个家庭都有（目前是11万到13万收入的递减，13万收入以上的不能享受）。此外，计划还将取消所谓“婚姻惩罚税”。这样，两个年收入各自为7万5000美元的单身父母，就可以获得全额的儿童退税。
这一项改革，其实左右派都是表示赞许的，但侧重点稍有不同。最需要帮助的是低收入家庭，但由于他们本身需要交的税较少，这部分抵扣也许不能体现出效果。对高收入家庭，要么是锦上添花，要么被多征收的税冲掉，也是意义不大。最受惠的是那些中等收入的家庭。
但如果您的孩子到了上大学和研究生的年龄，故事就完全不一样了。这次税改对高等教育有很大的影响，已经引起了全美各个大学一波又一波抗议的浪潮。
此外，市政债券获得利息（Municipal bond interest）仍为免费。教育和退休储蓄的税收福利也会继续保持，鼓励穷人工作而不是吃福利的个人所得税退税（Earned Income Tax Credit）也将保持，但不排除会有适当改革。
州和地方抵税优惠被取消
纳税人不再可以享受州、地方及房地产税的减免，这对住在东西两岸传统民主党大州（加州、纽约州、新泽西州、康涅狄格州等）的纳税人不利。
新的税改框架还要求取消那些未明确的税收扣除项目，比如医疗开支、工作开支、拥有家庭办公室，等等。
拿奖学金的博士Phd
税改前：美国博士生缴纳税费是在工作收入的基础上计算的，减免的学费并没有纳入计算范围。
新税改：减免的学费，也将作为收入的一部分进行纳税。
大学接受的捐助资金也要开始收税；研究生减免的学费部分需要计入收入并征税（对那些在学校当助教等工作减免学费的学生影响重大）。
这些举措的后果就是学生上大学的成本上升，学校的资金来源减少，学生毕业后还贷款的负担增加。一方面给富人减税，一方面挥刀砍自己的教育，在全世界几乎所有国家都把下一代教育放在第一位的今天，也真是匪夷所思了。
留学生削尖脑袋申请到美国读博，除了美国强大教育外，还有一个重要原因就是美国学校给出的诱人奖学金，靠着每个月的工资支持着很多博士一熬七八上十年。而如今这仅有的经济支持也要被税改削弱，新税改政策明确提出，博士们不再享受税务减免。
维持房贷和慈善减税优惠
这个特别说一下，在美国拥有自己的房子是华人和新移民最基本的梦想之一，也可能是许多家庭最大的一项支出。绝大部分家庭是以分期贷款的方式购买房屋。
税改前：每年交纳的房屋贷款利息是5,000美元，那么国家只收你45，000美元的收入所得税
税改后：如果贷款超过50万刀，那么房贷利息将不能作为收入所得税的抵扣部分。
根据新的税改框架，慈善捐助（charitable contributions）与房屋抵押贷款利息扣除（mortgage interest deduction）优惠将维持，但这两项必须在超过标准免税额后，才能抵扣应税收入。
目前的税法是：贷款的第一个100万美元之内的利息可以抵税，购买房屋之后的起初几年，每月支付的大部分是利息，因此每年能抵税的金额也是相当可观。在已经通过的众议院版税改里，把100万美元额度降为50万美元，这对那些买好学区好房子的高收入家庭又是一个坏消息。
在参议院版税改里，100万美元额度保留了，但如何和众议院版本合并，目前还是个问号。
另一个坏消息可能会伤到许多拥有一套以上房子的所谓“地主”。
原来拥有5年以上并自住2年即可享受房子售出增值头25万美元（个人，家庭则是50万美元）的免税，税改后改为拥有8年以上自住5年才可免税。这记重拳打在这些炒房的脸上，内心流血自知。
全国房地产经纪商协会（National Association of Realtors）指出，新税制将使得租住房屋比购买房屋划算，从而降低人们购屋的意愿，并且使房屋贬值。
企业减税幅度不如预期
税改前：企业税率目前是35%
税改后：永久削减公司税，大降至20%
这次川普税改最大部分是把公司税从目前的35%降到20%，而且这项法律是永久性的。这虽然高于川普此前建议的15%，但与其它主要工业国家相比，仍然处于低位。
上面说的个人减税部分在10年后将过期失效。
海外企业税收：大幅增加
税改前：美国企业在海外盈收转入美国时，必须缴纳35%的税。
税改后：对美国企业海外获利，最低征税10%，并将企业获利回流美国现金等价物的税率设定为12%，并将非流动性投资的税率设置为5%。组织阻止企业就业、总部、研发流向海外。
新框架以提供低税率的方法，鼓励在海外有庞大资产的美国公司把资产撤回美国。
此外，企业的“替代式最低税负制”（Alternative Minimum Tax，简称AMT）将被取消。 企业研发部门税收减免和低收入家庭住房税收减免这两项也将保留。
税改计划将使富人更有钱？
新框架将取消被称为“富人税”的个人替代性最低限额税（individual Alternative Minimum Tax）。
2014年，全美共有420万纳税人支付了这个税款，其中410万人年收入在10万美元以上。
新框架也取消了遗产税（estate tax）。根据目前的税制，只要遗产额超过550万美元，就得交遗产税。
税改计划你是赢家还是输家？
关于税收有两件事要记住。
首先，美国实行的是累进所得税制。这也意味着这些括号里的税收比率是与特定收入水平挂钩，而不是全部收入挂钩。例如，如果你赚了38,000美元(足够以25%的边际税率缴税，即：从37,950美元税基开始)，你只需付50美元的25%。
第二，有很多关于取消税收减免的讨论，比如抵押贷款利息，还有降低整体税率。唯一的问题，如果你是那幸运的1/3的人群的话，因为他们会逐项扣税。
川普的税收计划好坏参半。一方面，家庭收入的平均是约为59,000美元，这也就意味着平均每个家庭的边际税率从15%降至12%。另一方面，最低阶层的最贫穷的纳税人，他们的净税收将从10%增加到12%。
这次税改超过470,700亿美元的家庭的税收支出将从39.6 %降至35%。而目前支付33 %的边际税率的人同样会增加到35%，如果你已经是全国平均水平的五倍，那或许就不是什么大不了的事。
税改让中产阶级和中上层阶级将从特朗普的税收中获得适度的好处（只要他们不在33%的税率），但最富有的纳税人也将在他们的净收入水平上看到巨大的收益，而最贫穷的人将失去最多。
参议院的成功通过税改，将带领我们往前迈出更大一步，为美国人民带来巨大的胜利。”
“投票赞成减税，就是再次把美国放在优先的位置。这是我们要做的，我们就是想把美国再次放在首位。”川普告诉集会群众，税改将是他们今年收到的最大的圣诞礼物。
如果您觉得川普税改给您带来了好处，就好好庆祝一下吧！
来源：华人生活网
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