CRS：居民海外金融账户信息直接收集
电影《老炮儿》里，六爷拿到的谭小飞在瑞士银行余额700余万欧元的银行对账单直接导致了位高权重的谭爸爸的落马；而在电影《红雀》里，女主多米尼卡也正是靠一张25万美元的其他国家账户储存单，将间谍的身份转移到了万亚的头上。先不论这两部电影是否精彩及情节是否合理，从电影情节我们得知——以前，实体的对账单或储存单是得知他人的海外资产状况的直接方法。
然而，随着由经合组织（OECD）提出的《金融账户涉税信息自动交换标准》（AEOI标准）与其中的《共同申报准则》(Common Reporting Standard, CRS) 在合作国家的批准与实施，未来知晓一个人的海外资产情况并不再需要一张实体的存折或对账单。合作国家之间的非居民税务信息将通过电子平台直接自动交换，也就是说，不需要任何实体单据，国家将每年定期对每一个居民的海外资产全球进行清晰、直观、透彻的了解。
本土化：合作国家根据《实施手册》进行本土化落地调整
为了进一步加强国际税收信息交换、维护税收权益——CRS，共同申报准则，应运而生——要求签署国系统性及定期性的情报自动交换，以了解纳税人在境外金融机构如银行及证券户头中的各类财务信息。
所有合作国家有关CRS的相关法律及执行流程都是在经合组织发布的《实施手册》（Implementation Handbook: Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters）上再根据各国情况本土化调整而定。
例如，中国政府要求金融机构进行尽职调查流程识别非居民持有的特定金融账户，识别出特定账户信息后，由国家的税务机关与其他国家进行信息交换。由此通过识别账户信息来找出应当纳税但在海外国家避税的居民。也因此，中国政府制定与实施了如下的CRS时间表。
这张时间表向人们展示了国家政府对提高税收透明度与打击跨境金融逃避国家税收行为的的决心与效率。了解这张流程表、了解中国对于CRS的要求与流程的信息可以帮助我们了解CRS实施的大致流程。
尽职调查流程：不同的方式，相同的目的
更加值得一提的是CRS在其他国家及地区的情况。由于CRS在不同国家及地区将会进行本土化的调整，也因为CRS将会调查个人在全球合作国家的金融账户状况，了解中国的时间流程并不能够帮我们完全理解并掌握其他国家对CRS的规定与实践。在这里，我们将简单地对比中国与其他地区的CRS标准进行比较，帮助大家更好地了解CRS究竟在香港、加拿大等地是如何运作而完成对高净值人群海外账户的全面调查的。
中国：从已有账户以“非居民”作为调查的突破口
2017年5月9日《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的发布正式打响了对非中国居民持有的金融账户调查的第一枪。该方法详细规定了金融机构需要同时开展电子及纸质记录检索去确认非中国居民持有的账户以持续监控。在之后，如果有客户新开账户，金融机构需要审核开户的声明文件及确认账户持有人是否为非居民。中国的做法是从已有账户以“非居民”作为首先尽职调查的突破口，用以交换中国税务居民在海外的涉税信息。
中国香港：不同的时间表，相同的追求
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中国香港CRS发展流程
1、与大多数参与CRS的国家或地区不同，香港政府最初并没有计划为实施CRS。而是与其他国家之间签署直接参与信息交换的多边协议。
2、香港基于在2016年签署的CRS双边主管当局协定（BCAA）下，仅与日本和英国了建立信息交换机制。
3、为符合国际期望，香港立法会于2017年6月通过一项条例修订草案， 将需要按照CRS规定报送信息的司法管辖区的名单由2个（即日本和英国） 扩展至75个（自2017年7月1日生效）。
4、香港的金融机构也从2017年7月1日起，开始收集和核对其需要协查的合作国家的账户持有人之信息。
5、香港将于2018年9月进行首次自动信息交换。
与内陆金融机构直接排查客户是否为非居民的方式有些许不同，香港政府不仅从金融账户信息来分别是否为非居民，更要求金融机构通过设计《个人/实体/控股人税务居民自我证明表》及让客户填写来协助进行税务身份的调查。
加拿大：积极推行CRS，修改所得税法案
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加拿大CRS发展流程
1、自2016年2月开始，加拿大财政部就开始与瑞士等国家陆续签订CRS金融账户涉税信息自动交换的协议，以提高加拿大政府侦查和揭露更多税务逃税、海外资产隐匿、税务合规违法行为。
2、在世界经合组织OECD的CRS操作框架指导下，加拿大提出了对现行所得税法的修订，并计划于2017年7月1日期实施。
3、2017年7月1日起，所有在加拿大开设金融账户的个人和实体都必须填写自我证明的表格，申明账户开户人的税务管辖区身份、涉税号码、地址和联系方式。
4、修订现行的加拿大《所得税法案》，更加详细地定义了高值、低值账户与实体、信托账户。
5、加拿大将于2018年9月进行首次自动信息交换。
加拿大更是在经合组织的《实施手册》之上增添了许多条款以更好的避免税务逃税等行为。比如加拿大政府决定无论是涉税信息报告的个人、实体，还是金融机构，如果不提供涉税个人、实体主题的税号，将首先面临500加元的罚款——通过罚款来减少试图逃税的行为。加拿大更是优先引入反洗钱金融犯罪调查法案，旨在打击逃税漏税行为的同时，侦查反洗钱的犯罪活动。
交换时间：预先约定，近在眼前
虽然各国家及地区的调查方法、法律法规、要求规定发布的时间不同，但无论是中国还是香港地区亦或是别的国家，目的都是相同的排查以避免利用跨境金融逃避国家税收的行为。并且合作国家早在签署合约时各国就定下了第一次交换信息的章程。开曼群岛、英属维尔京群岛等国家早在2017年的9月就进行了首次信息交换。在2018年9月进行首次对外交换信息的国家包含但不限于中国、中国香港、加拿大、新加坡、瑞士等国家。2018年9月后，还未进行首次信息交换的国家也只剩下了尼日利亚与哈萨克斯坦。
也就是说，离国家第一次详细了解中国居民的海外个人资产信息，仅剩不到两个月的时间了。
有待解决：如何进行个人资产分布管理？
CRS的通过不仅代表着一项多个国家参与的法律法规或实施条款，更代表随着全球个人资产透明时代与税收透明化的近一步到来，利用跨境金融逃避国家税收的行为将被完全披露。随着CRS法律法规的发展与完善，未来或许在个人申报之前，税务部门就能完全掌握纳税居民的资产状况。
虽然各个国家的时间流程与实际操作方法都有略微差异，但无疑的是CRS必将对高净值人群的个人资产管理产生深刻的影响。在离国家第一次详细了解中国居民的海外个人资产信息不到两个月的今天，我们又该如何进行自己的个人资产分布管理？
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