加拿大税务居民

最近在网上有些评论，说是一些华人不愿移民加拿大；原因之一是觉得加拿大税高或税重，而笔者认为这种认识较为片面。

从加拿大所得税的税率来看，个人税是世界中等水平，而公司税在西方国家中可算是最低的。如果我们深入研究一下加国税制，我们会发现加拿大有许多优惠政策，或税务优势，是其它国家没法比的。

第一，加拿大没有继承税。不少人听说加拿大没有继承税或遗产税，表示惊讶，都不敢相信。没错，加拿大的确是没有继承税。

第二，加拿大允许加拿大人在离开加拿大后，由税务居民成为税务上的非居民（non-resident for tax purposes），即税务非居民。

按照加拿大税法，只有加拿大居民应为全球收入纳税，而非居民只为加拿大的收入纳税。这就是说，加拿大公民或移民，在离开加拿大并成为税务非居民之后，不需申报全球收入而为全球收入纳税。只要他们在加拿大没有收入，就可以不向加拿大政府交税。如果他们在加拿大有收入（如存款利息），他们只为加拿大的收入纳税，而不用申报全球收入。只要他们一直呆在国外，他们就一直是非居民，就可以一直不用申报全球收入。

这里需要说明的是，一个人的税务居民身份是可以随时恢复的。一旦她恢复与加拿大的“居住联系”，她就立即再次成为税务居民，不需办理任何手续。在法律上，税务上的“居民”，是完全不同于加拿大移民法/国籍法里的“居民”的概念体系。成为税务非居民本身并不意味着失去加拿大的国籍或移民身份。

归根到底，这种税务非居民的制度的目的，是要为那些呆在境外的加拿大人减轻税务负担。这一税务优势，也是很特别的。例如，美国人拿美国护照，不论是走到天涯海角，都得按全球收入向美国纳税。这就是为什么最近一些华人主动要求放弃美国身份。这些人现在应该都后悔了；如果他们当年是移民加拿大，就没有这一大烦恼了。

加拿大政府早在1985年就与中国政府签订了加中税务协议，并为离开加拿大去中国的“飞人”成为税务“飞”居民，提供了便利。

第三，移民信托（immigrant trust）是加拿大政府给予前来加拿大定居人士的一个特别的税务优惠政策。简单地说，移民信托给新移民带来最大的税务好处是，新移民（信托出资人和受益人）在成为加拿大居民后的五年之内，其信托资产的收入全部免税。信托原来投入的本金，再加上这五年积累的收入，在五年满期时都会以新的本金的形式，免税分配给该新移民。所以，这五年的免税是真正的免税，而不是暂时延税。当然，新移民要建立有效的移民信托，必须在成为加拿大居民之前（一般是登陆之前）完成。

第四，在国际税务策划方面，很多人只知道利用一些加勒比海岛国；但实际上，加拿大才是设立国际控股公司的天堂。在这方面加拿大优势是，加拿大有限公司从其海外隶属公司分配到的股息收入，在加拿大享受免税，如果该隶属公司在海外从事的是积极生意，并且其经营所在国与加拿大有税务关系。只要是在加拿大境内注册的公司，不论是外国人还是加拿大人控股，都属于加拿大有限公司。

不仅如此，加拿大公司如果借钱用来购买或投资海外隶属公司的股份，可以申报由此产生的利息费用，作为报税减扣。这就是说，一方面分红不算纳税收入，而另一方面允许利息费用扣税。这种税务上的优惠，世界上也是少见。

本文由专业注册会计师团队——金算盘商务咨询公司推荐

信息源于网络，税法一直在更改和变动，所以具体情况还需咨询加拿大会计师或律师。