《美国税改终极版细则最全公布》

 Tax Cuts and Jobs Act

个人税改篇

Income Tax

1. 税率等级：调低了！

• 税改前：个人所得税率七个等级：10%，15%，25%，28%，33%，35%，39.6%.

• 税改后：个人所得税率仍保留七个等级，但税率调低，最大降幅4%：10%，12%，22%，24%，32%，35%和37%。 

2. 个人单身报税：大部分降了！

（旧金山湾区华人资讯制图）

3. 夫妻共同报税：大部分降了！

（旧金山湾区华人资讯制图）

美国典型州、典型家庭州减税情况一览

（旧金山湾区华人资讯制图）

4. 标准扣除额（StandardDeduction）：双倍了！

• 税改前：单身人士的标准扣除额$6,350，夫妻所得报税的标准扣除额$12,700

• 税改后：单身人士的标准扣除额是$12,000，夫妻所得报税的标准扣除额是$24,000

税改后，这些群体将完全不用交税：

单身：年收入$12000以下

家庭(夫妻共同报税)：年收入$24000以下

美国税务知识科普：每个报税人都有基本免税收入，超过这个额度才开始征税。在美国有2类免税收入①标准扣除额②递减扣除额：适用于高收入人群。报税这选择其一，据国税局统计，美国2/3的人使用第一种方式。

5. 个人免税额（PersonalExemption）：取消了！

• 税改前：每一个纳税人都拥有$4050的额度，纳税人的妻子、家庭成员也拥有相同配额。

• 税改后：取消纳税人的$4050的个人免税额的减免额度。

这对成员多的家庭来说，并不是一件好事。例如，一对夫妇有两个孩子一年赚5万6美元，税改后，虽然标准扣除额双倍了，但是个人免税额取消了，每年要多付68美元。

6. 个税应税额计算公式：变简了！

• 税改前：应税收入Taxable income =调整后毛收入Adjustedgross income—扣除额Deduction—个人免税额Personal exemption

• 税改后：应税收入Taxable income =调整后毛收入Adjustedgross income—扣除额Deduction（变成之前2倍）

附：税改最终版计算器

http://taxplancalculator.com/

（“Item”里不用把州税算进去，选择所在州会自动帮你算好的，填房贷利息和房产税即可。）

7. 州税&地方税抵扣：有上限！

• 税改前：地方个人所得税、州税、消费税、财产税等，都可以从之后要交的联邦税中扣除，无上限！

• 税改后：抵扣上限为1万美元，并没有像之前说的完全取消，扣除项目没有变。

8. 个人替代性最低税AMT：门槛提高！

• 税改前：为避免过度避税，允许的抵扣很少，禁止个人免税额和州税减免同行。

• 税改后：个人替代性最低税依然保留，这与草案说的取消完全不同，只是门槛会调整，排除年薪低于50万的个人和100万的家庭。

AMT是透过对设定这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近500万美国人

9. 儿童税收抵免额：给娃多的家庭减负！

• 税改前：17岁以下儿童的税收抵免$1,000，年收入7.5万的单亲家长和11万以上的双亲家庭不能享受。

• 税改后：17岁以下儿童的税收抵免增加到$2,000，收入20万以上的单身父母和40万以上的家庭不能享受，报税时需提交子女的社安号。和税改前的$1000一样，如果一个中低收入家庭所在州没有州税，另外1000刀免税额也将返回$400。

10. 房贷利息减免：房奴心酸！

• 税改前：首个在100万美元的贷款利息，可享受税收减免。

• 税改后：首个75万美元以下的贷款额利息，可享受房贷利息减免。

11. PhD博士学费免税：虚惊一场！

• 税改前：美国博士生缴纳税费是在工作收入的基础上计算的，减免的学费不纳入计算范围。

• 税改后：维持不变，学费不纳税。

12. 学生贷款：适用范围更广！

• 税改前：529储蓄计划只可用于大学教育储蓄

• 税改后：529学生贷款存储计划可以用于K12私立学校和在家自学的花费。

529计划是专为孩子上学进行储蓄的计划，税改前它是一个可以储蓄金钱以备支付大学或职业学校费用的户头，只要你是用它来支付小孩的大学学费、杂费、书籍费及食宿费用，资金帐户所得之盈利不必付税。税改后范围扩大到私立学生和自学。

13. 遗产税：保留，提高门槛！

• 税改前：财产超过549万美元的个人和1100万美元的夫妻将被征收40%的遗产税。

• 税改后：保留遗产税，遗产税率保持不变，豁免额加倍，只有2%的人需要交纳

14. 奥巴马医保：罚款取消！

• 税改前：要求美国人买保险或支付税务罚款的条款。

• 税改后：2019年1月1日开始，取消不买医疗保险对个人的罚款

15. 电动车抵税：省钱啦！

• 税改后：购买电动车时每辆可享有7,500美元的扣税额。

企业税改篇

Business Tax

1. 企业税：大幅下降！

• 税改前：企业税率目前是35%

• 税改后：2018年开始，所有企业一律使用21%的税率。

2. 流动收入税率(Pass-Through Businesses)：方式变了！

• 税改前：合营企业、S型股份制企业、独资企业的收入，分配到每个投资人或合伙人身上，然后按照他们各自的个人所得税率收税。

• 税改后：合营企业、S型股份制企业、独资企业收入前$315,000中的20%免税。

3. 企业替代性最低税AMT：取消啦！

• 税改后：取消针对企业的替代性最低税

4. 国际收入

• 税改前：实行全球税收制度

• 税改后：第一年按5%的标准税率纳税，随着银行利率的升高，第二年到2025年纳税10%，之后纳税额为12.5%。

美国税改终极版最全解读

1. 谁利益最大？

• 年收入10万以下普通中产阶级

税改一直强调给中产阶级减负，基本扣除税的升高和税率的降低，可以让普通中产阶级一年交税额能省出小半个月的工资。

举个例子：

旧金山家庭收入中位数$88,518（2015年，Department of Numbers数据），夫妻共同报税家庭

税改前：去除夫妻报税标准扣除额夫妻报税标准扣除额$12,700，再减去两个人共$8100的个人减免，应纳税收入是$67718，，实际纳税9250刀

税改后：去除夫妻报税标准扣除额夫妻报税标准扣除额$24,000，应纳税收入64518，实际纳税7361刀，比税改前省1888刀

• 高收入家庭

据联合委员会分析（Joint Committee on Taxation）2019年，看似每个收入等级都在降低税率，但是这并不能弥补各种抵扣项的丧失。

低收入家庭实则是“先甜后苦”:从2021年开始，年薪3万刀的人交税会增加；2023年开始，年薪4万刀的人的税会增加。真正减税的好日子到2025年也就到头了，所有人将在2027年开始增税。

所以收入越高的人会越晚吃亏，相对其他人来说已经是幸运儿了！

• 从小学开始就准备入读私立学校的家庭

之前529计划的支出比较宽松，包括大学学费与研究生院学费、住宿费(含餐费)、学校要求的书费、购置计算机的费用、制服费与交通费等。当存款人提款用于上述相关用途时，所有收益都是免税的。但最大局限是只可以用于大学教育，不可以用于小学教育和中学教育支出。

而税改之后可以扩大到私立的小学、中学教育和宗教学校，每年可以为这些家庭省下近1万美元的开支。

税改后，预测未来会有更多华人家庭倾向于就读质量更高的私立中小学，529也将成为更好的储蓄工具。

• 有电动车的家庭

购买电动车最高将获得7500刀的抵税，这将为购买的电动车的家庭省了一大笔，相比明年特斯拉会受到更多家庭的青睐。

• 美国大公司收益很大

企业税从35%直降到21％的新公司利率中受益，因为这些公司的薪酬相对接近35％。谷歌，Facebook，苹果，强生和辉瑞等一批跨国企业，为了逃避美国高额的企业税迁册海外，这样尽管这些公司每年有巨额的利润，但最后也不是交给美国，而是税率远低于美国的国家。企业税的大幅下降，将会鼓励公司转回大量的海外资产，有助于促进美国本土市场上的投资活动，并创造就业岗位。

• 为小的华人创业公司赢得更大生存空间

这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司，还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业，例如中餐馆、律师楼、牙科诊所、会计所等等。之前，因为企业税很高，大部分华人老板，会选择先不支付公司税，而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后，企业税仅为21%，很多公司会直接选择通过公司来报税了，因为这样更划算。

同时，对于小的华人创业公司来说，原本他们没有能力把公司搬到海外，高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力，如今企业税猛降，他们终于有了喘息的机会，能够赢得更大的生存空间。

有媒体预测，税改方案若实施，将在未来十年为美国公司、小商业主及个人减税6万亿(兆)元！

• 最大赢家还是大大富豪们——税率和遗产税双重加持

川普虽承诺任何改革将集中在中产阶级、主要为中产阶级减负，但实际上富人得利最大。获益最多的是占全美家庭总收入20%的富人，年收入60万美元以上的家庭。最高等级的税率从39.6%降低到37%，这对于财产只是数字的富豪们来说，可是一笔巨额减免。

遗产税虽然没有完全取消，但是后面门槛翻倍，比税改前能省去不少税。两大重要税改政策都是对富豪们有利，川普在家的如意算盘算是圆满了！

• 美国GDP增长

新税改大大降低了边际税率和资本成本，长期下来美国GDP可以增长1.7%，工资增长1.5%，增加33.9万个全职工作。

这可能才是川普要下的真正的一盘大棋！

2. 谁最吃亏？

• 低收入孩子多的无证移民家庭

虽然儿童减免额从之前的1000刀提高到如今的2000刀，但是税改后申请儿童抵扣税需要提供社会安全号，如果不是合法待在美国的孩子，也无法申请儿童抵扣税。

所以没有身份的孩子是享受不到这样的福利的，这其中大部分是有孩子而且孩子多的无证移民家庭，这个福利对于他们来说是维持生活的一大依靠。看来川普上台后打击无证移民的手段无处不在。

• 买了保险的人 

之前奥巴马医保法案要求，美国公民必须购买医疗保险，否则将被罚款，新税改已经废除奥巴马医改中要求美国人买保险或支付税务罚款的条款。这样一来，之前不买保险需要交罚款的规定取消了，相比之下，买保险的人看起来就是花了更多钱但没捞到任何好处，目测会有1300万人放弃买保险。

• 5人以上的大家庭

新税改将取消$4,050中个人免税额，对于人口数大于5的家庭来说，是一笔很大的损失，尤其是中低收入家庭，收入区间减少的个人所得税3%税率，比不上个人免税额的减免，对于这样的家庭并不会减税，而是增税。

税改后：州税有1万上限！

来源：旧金山湾区华人资讯

《美国税改终极版细则最全公布》

 Tax Cuts and Jobs Act

个人税改篇

Income Tax

1. 税率等级：调低了！

• 税改前：个人所得税率七个等级：10%，15%，25%，28%，33%，35%，39.6%.

• 税改后：个人所得税率仍保留七个等级，但税率调低，最大降幅4%：10%，12%，22%，24%，32%，35%和37%。 

2. 个人单身报税：大部分降了！

（旧金山湾区华人资讯制图）

3. 夫妻共同报税：大部分降了！

（旧金山湾区华人资讯制图）

美国典型州、典型家庭州减税情况一览

（旧金山湾区华人资讯制图）

4. 标准扣除额（StandardDeduction）：双倍了！

• 税改前：单身人士的标准扣除额$6,350，夫妻所得报税的标准扣除额$12,700

• 税改后：单身人士的标准扣除额是$12,000，夫妻所得报税的标准扣除额是$24,000

税改后，这些群体将完全不用交税：

单身：年收入$12000以下

家庭(夫妻共同报税)：年收入$24000以下

美国税务知识科普：每个报税人都有基本免税收入，超过这个额度才开始征税。在美国有2类免税收入①标准扣除额②递减扣除额：适用于高收入人群。报税这选择其一，据国税局统计，美国2/3的人使用第一种方式。

5. 个人免税额（PersonalExemption）：取消了！

• 税改前：每一个纳税人都拥有$4050的额度，纳税人的妻子、家庭成员也拥有相同配额。

• 税改后：取消纳税人的$4050的个人免税额的减免额度。

这对成员多的家庭来说，并不是一件好事。例如，一对夫妇有两个孩子一年赚5万6美元，税改后，虽然标准扣除额双倍了，但是个人免税额取消了，每年要多付68美元。

6. 个税应税额计算公式：变简了！

• 税改前：应税收入Taxable income =调整后毛收入Adjustedgross income—扣除额Deduction—个人免税额Personal exemption

• 税改后：应税收入Taxable income =调整后毛收入Adjustedgross income—扣除额Deduction（变成之前2倍）

附：税改最终版计算器

http://taxplancalculator.com/

（“Item”里不用把州税算进去，选择所在州会自动帮你算好的，填房贷利息和房产税即可。）

7. 州税&地方税抵扣：有上限！

• 税改前：地方个人所得税、州税、消费税、财产税等，都可以从之后要交的联邦税中扣除，无上限！

• 税改后：抵扣上限为1万美元，并没有像之前说的完全取消，扣除项目没有变。

8. 个人替代性最低税AMT：门槛提高！

• 税改前：为避免过度避税，允许的抵扣很少，禁止个人免税额和州税减免同行。

• 税改后：个人替代性最低税依然保留，这与草案说的取消完全不同，只是门槛会调整，排除年薪低于50万的个人和100万的家庭。

AMT是透过对设定这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近500万美国人

9. 儿童税收抵免额：给娃多的家庭减负！

• 税改前：17岁以下儿童的税收抵免$1,000，年收入7.5万的单亲家长和11万以上的双亲家庭不能享受。

• 税改后：17岁以下儿童的税收抵免增加到$2,000，收入20万以上的单身父母和40万以上的家庭不能享受，报税时需提交子女的社安号。和税改前的$1000一样，如果一个中低收入家庭所在州没有州税，另外1000刀免税额也将返回$400。

10. 房贷利息减免：房奴心酸！

• 税改前：首个在100万美元的贷款利息，可享受税收减免。

• 税改后：首个75万美元以下的贷款额利息，可享受房贷利息减免。

11. PhD博士学费免税：虚惊一场！

• 税改前：美国博士生缴纳税费是在工作收入的基础上计算的，减免的学费不纳入计算范围。

• 税改后：维持不变，学费不纳税。

12. 学生贷款：适用范围更广！

• 税改前：529储蓄计划只可用于大学教育储蓄

• 税改后：529学生贷款存储计划可以用于K12私立学校和在家自学的花费。

529计划是专为孩子上学进行储蓄的计划，税改前它是一个可以储蓄金钱以备支付大学或职业学校费用的户头，只要你是用它来支付小孩的大学学费、杂费、书籍费及食宿费用，资金帐户所得之盈利不必付税。税改后范围扩大到私立学生和自学。

13. 遗产税：保留，提高门槛！

• 税改前：财产超过549万美元的个人和1100万美元的夫妻将被征收40%的遗产税。

• 税改后：保留遗产税，遗产税率保持不变，豁免额加倍，只有2%的人需要交纳

14. 奥巴马医保：罚款取消！

• 税改前：要求美国人买保险或支付税务罚款的条款。

• 税改后：2019年1月1日开始，取消不买医疗保险对个人的罚款

15. 电动车抵税：省钱啦！

• 税改后：购买电动车时每辆可享有7,500美元的扣税额。

企业税改篇

Business Tax

1. 企业税：大幅下降！

• 税改前：企业税率目前是35%

• 税改后：2018年开始，所有企业一律使用21%的税率。

2. 流动收入税率(Pass-Through Businesses)：方式变了！

• 税改前：合营企业、S型股份制企业、独资企业的收入，分配到每个投资人或合伙人身上，然后按照他们各自的个人所得税率收税。

• 税改后：合营企业、S型股份制企业、独资企业收入前$315,000中的20%免税。

3. 企业替代性最低税AMT：取消啦！

• 税改后：取消针对企业的替代性最低税

4. 国际收入

• 税改前：实行全球税收制度

• 税改后：第一年按5%的标准税率纳税，随着银行利率的升高，第二年到2025年纳税10%，之后纳税额为12.5%。

美国税改终极版最全解读

1. 谁利益最大？

• 年收入10万以下普通中产阶级

税改一直强调给中产阶级减负，基本扣除税的升高和税率的降低，可以让普通中产阶级一年交税额能省出小半个月的工资。

举个例子：

旧金山家庭收入中位数$88,518（2015年，Department of Numbers数据），夫妻共同报税家庭

税改前：去除夫妻报税标准扣除额夫妻报税标准扣除额$12,700，再减去两个人共$8100的个人减免，应纳税收入是$67718，，实际纳税9250刀

税改后：去除夫妻报税标准扣除额夫妻报税标准扣除额$24,000，应纳税收入64518，实际纳税7361刀，比税改前省1888刀

• 高收入家庭

据联合委员会分析（Joint Committee on Taxation）2019年，看似每个收入等级都在降低税率，但是这并不能弥补各种抵扣项的丧失。

低收入家庭实则是“先甜后苦”:从2021年开始，年薪3万刀的人交税会增加；2023年开始，年薪4万刀的人的税会增加。真正减税的好日子到2025年也就到头了，所有人将在2027年开始增税。

所以收入越高的人会越晚吃亏，相对其他人来说已经是幸运儿了！

• 从小学开始就准备入读私立学校的家庭

之前529计划的支出比较宽松，包括大学学费与研究生院学费、住宿费(含餐费)、学校要求的书费、购置计算机的费用、制服费与交通费等。当存款人提款用于上述相关用途时，所有收益都是免税的。但最大局限是只可以用于大学教育，不可以用于小学教育和中学教育支出。

而税改之后可以扩大到私立的小学、中学教育和宗教学校，每年可以为这些家庭省下近1万美元的开支。

税改后，预测未来会有更多华人家庭倾向于就读质量更高的私立中小学，529也将成为更好的储蓄工具。

• 有电动车的家庭

购买电动车最高将获得7500刀的抵税，这将为购买的电动车的家庭省了一大笔，相比明年特斯拉会受到更多家庭的青睐。

• 美国大公司收益很大

企业税从35%直降到21％的新公司利率中受益，因为这些公司的薪酬相对接近35％。谷歌，Facebook，苹果，强生和辉瑞等一批跨国企业，为了逃避美国高额的企业税迁册海外，这样尽管这些公司每年有巨额的利润，但最后也不是交给美国，而是税率远低于美国的国家。企业税的大幅下降，将会鼓励公司转回大量的海外资产，有助于促进美国本土市场上的投资活动，并创造就业岗位。

• 为小的华人创业公司赢得更大生存空间

这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司，还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业，例如中餐馆、律师楼、牙科诊所、会计所等等。之前，因为企业税很高，大部分华人老板，会选择先不支付公司税，而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后，企业税仅为21%，很多公司会直接选择通过公司来报税了，因为这样更划算。

同时，对于小的华人创业公司来说，原本他们没有能力把公司搬到海外，高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力，如今企业税猛降，他们终于有了喘息的机会，能够赢得更大的生存空间。

有媒体预测，税改方案若实施，将在未来十年为美国公司、小商业主及个人减税6万亿(兆)元！

• 最大赢家还是大大富豪们——税率和遗产税双重加持

川普虽承诺任何改革将集中在中产阶级、主要为中产阶级减负，但实际上富人得利最大。获益最多的是占全美家庭总收入20%的富人，年收入60万美元以上的家庭。最高等级的税率从39.6%降低到37%，这对于财产只是数字的富豪们来说，可是一笔巨额减免。

遗产税虽然没有完全取消，但是后面门槛翻倍，比税改前能省去不少税。两大重要税改政策都是对富豪们有利，川普在家的如意算盘算是圆满了！

• 美国GDP增长

新税改大大降低了边际税率和资本成本，长期下来美国GDP可以增长1.7%，工资增长1.5%，增加33.9万个全职工作。

这可能才是川普要下的真正的一盘大棋！

2. 谁最吃亏？

• 低收入孩子多的无证移民家庭

虽然儿童减免额从之前的1000刀提高到如今的2000刀，但是税改后申请儿童抵扣税需要提供社会安全号，如果不是合法待在美国的孩子，也无法申请儿童抵扣税。

所以没有身份的孩子是享受不到这样的福利的，这其中大部分是有孩子而且孩子多的无证移民家庭，这个福利对于他们来说是维持生活的一大依靠。看来川普上台后打击无证移民的手段无处不在。

• 买了保险的人 

之前奥巴马医保法案要求，美国公民必须购买医疗保险，否则将被罚款，新税改已经废除奥巴马医改中要求美国人买保险或支付税务罚款的条款。这样一来，之前不买保险需要交罚款的规定取消了，相比之下，买保险的人看起来就是花了更多钱但没捞到任何好处，目测会有1300万人放弃买保险。

• 5人以上的大家庭

新税改将取消$4,050中个人免税额，对于人口数大于5的家庭来说，是一笔很大的损失，尤其是中低收入家庭，收入区间减少的个人所得税3%税率，比不上个人免税额的减免，对于这样的家庭并不会减税，而是增税。

税改后：州税有1万上限！

来源：旧金山湾区华人资讯