国税局要查你的海外帐户，因为尚未进入刑事检控程序，你就算祭出宪法第五修正案拒绝国税局也无效？
一对华裔夫妇面对国税局透过法院传召，要求他们提供海外金融帐户相关讯息时，以提出的文件将导致他们成为刑事犯，故搬出宪法第五修正案，拒绝这项要求。但这项做法经上诉后，上诉法院近日做成维持下级法院判决的决定，即该对夫妇尚未面临刑事检控，无权动用第五修正案保护自己。而归属于银行保密法（Bank Secrecy Act）管制下的海外帐户，与税法涉及的报税资料相同，都属于需要被政府高度监管的活动，因此纳税人不但要保留相关纪录，也不能拒绝主管机关查看的要求。
该判例显示，国税局怀疑麻州陈姓（Chen）先生与本姓黄（Ng）的太太逃漏税，传召陈先生2011年9月某日到国税局面谈。陈先生虽如期报到，却以宪法第五修正案之名，拒绝提供海外银行帐户资料。政府后来于2012年5月31日在麻州联邦法院申请执行该项传召，获得同意。但陈姓夫妇不服提出上诉，巡回上诉法院2月29日做成判决。
律师蔡玟慧说，宪法第五修正案规定无论何人，不能在任何刑事案中被迫自证其罪，所指的证据包括当事人作证或文件。但民事案则无法动用第五修正案，做为拒绝作证或提供文件的说法。
会计师李新忠说，该案陈氏夫妇只是面临国税局民事调查，尚未面临刑事调查，即搬出第五修正案，有不打自招之嫌。他说，银行保密法是政府于1970年代提出，用意在要求金融机构协助政府侦测出及预防洗钱。当时就有所谓的“肥爸”（FBAR）条款，要求纳税人只要海外金融机构开户存款额达1万美元，需向国税局申报。若未在规定期限申报，一旦被查出，将处以最高10万元或50%帐户存款的民事罚款。若是被发现蓄意逃漏税且情节严重，尚有刑事责任，最高可被判处入狱五年及25万元罚款。
律师暨会计师童志敏说，该项判例意味着上诉法院认为银行保密法与税法相同，相关文件及纪录都属于需要被监管的行为，因此只要纳税人涉嫌违反税法或银行保密法，国税局有权要求纳税人提供资料。如果纳税人不配合，国税局甚至可以罚款。
他指出，最高法院在1970年代即曾判决，纳税人要保留与报税有关资料，且不能拒绝提供给国税局。目前看来与银行保密法有关资料，也被认定属于纳税人需要保留的资料。换句话说纳税人若有海外帐户，有必要保留相关资料，以防被查。
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