【特刊】2014-15澳大利亚联邦财政预算概要,普华永道澳大利亚微信公众号文章

澳大利亚财务部长霍基本月13日晚在国会正式公布了2014-15年政府财政预算。这份预算较大幅度削减澳大利亚国内福利并采取部分提高税收的措施，旨在通过削减开支扭转赤字局面，逐步达到实现预算盈余的目的。普华永道分析表明，如果今年的预算案不进行改变，在25年后，联邦和州政府债务机会超出国内生产总值。

这份预案的主要内容包括：

- 自2014年7月1日起，个人年课税收入超过18万澳元的部分将被加征2%的预算赤字补偿税。

- 政府确认自2015年7月1日起，企业所得税税率将降低1.5个百分点，至28.5%。

- 自2014年7月1日起，因临时预算赤字补偿税的开征，员工福利税率也将提高到49%。

- 自2014年8月1日开始重新引入燃油税指数。

- 收紧养老金支出，将从2035年开始将退休年龄提升至70岁。

- 法定养老金提存率从2014年7月1日起上提至工资的9.5%。

- 提出了价值116亿澳元的基础设施建设一揽子增长计划，希望通过该笔资金带动投资，预计未来6年内增加近1, 250亿的联邦基础建设投资。

由于澳大利亚经济的持续疲软，预算案需要在不影响经济增长的前提下可持续发展。这次预算似乎在控制与投资新的生产性基础设施方面加大投入，下一步将是通过大规模税务改革，有效改善分散且效率低下的收入来源。

我们需要全面的税务改革作为经济增长的支撑点，为澳大利亚的未来发展提供足够的资金，并且需为各级政府提供有保障的合理预算。预算案已开始向这一目标迈进，但我们当前需要社会民众积极参与税务改革并全面审核所有可选方案。

1. 个人税务

临时预算赤字补偿税

自2014年7月1日至2017年6月30日止，个人每年课税收入超过18万澳元的部分将被追加2%的赤字补偿税。如果个人没有足够的私人医疗保险，将会被追加额外医疗保险附加税。在此情况下个人收入超过18万澳元，将受到50.5%的最高税率，如图所示：

税员工福利税（FBT）

自2014年7月1日起，随着临时预算赤字补偿税的开征，员工福利税也将调高到49%。

高收入人群可能希望讨论他们目前的薪酬及其福利待遇，并考虑当前的所持有的医疗保险，以管理他们的可支配收入。

个人所得税

尽管政府引入了临时预算赤字补偿税，但并不会改变个人的所得税税率。目前法定的税率将预计持续到2015-16年。（具体请参见下表）

家庭税务福利

本次预算对家庭税收福利B部分作出如下变动：

合格家庭收入的上限将从每年15万澳元调降至10万澳元。

家庭主要收入者的年薪上限从15万澳元降至10万澳元。家庭中年龄最小的子女必须小于6岁才具有资格领取家庭福利B部分。

2. 公司税

公司所得税税率降低，新增带薪父母产假税

自2015年7月1日起，企业所得税税率从目前的30%降至28.5%。然而，对于企业应纳所得税超过500万澳元的企业，政府将征收税率为1.5%的带薪父母产假税。

3.养老金及退休

养老金保证金占薪酬比例随时间逐渐增大。从2014年7月1日起到2018年6月30日为9.5%，2018年7月1日起逐年增长0.5%，直至2022年6月30日，2022年起则为12%。

对于2013年7月一日起个人存入的“超额无税收优惠养老金”，政府允许个人将这部分养老金取出，而不需将其留存在养老基金账户并缴纳提存税。

4. 国际税收

政府收紧预算，除了针对非澳大利亚居民的间接不动产的资本利得税进一步收紧外，尚未宣布任何新的重大国际税收发展政策。相反，政府仍在处理去年联邦预算中宣布的国际税收修正案。

5.间接税收

自2014年8月1日开始重新引入燃油税指数。

政府将除航空燃料外，对所有燃料重新引入燃油税。燃油税曾在2001年被冻结，此次重新引入燃油税将预计带来约22亿的的收入，其目的是用于建造新的和升级现有的道路基础设施。然而对于可以获取燃油税抵免的纳税人而言，此项措施将不会增加净成本。另外，替代燃油，如乙醇与生物柴油，将取消生产补贴，从2016年7月1日起征收燃油。

今年的联邦财政预算案中没有重大修订税收合并制度。相反，政府确认其实施在去年的预算案中宣布的整顿措施的承诺。

6.合并纳税

今年的联邦财政预算案中并没有针对合并纳税制度的重大修订。相反，政府确认并承诺实施去年预算案中宣部的整顿措施。2013-14年联邦预算所公布的联合纳税集团相关的完整性措施适用于2013年5月年月14日及以后的相关安排购入的资产和债务。

7. 资源税

开采权重新组合

对一个“共有项目”下的权益变动作出调整。原本即使该共有项目的终极所有权没有变动，但其中的权益重新组合将导致各方产生即时税负。本次联邦预算对这点作出了修改，消除了这种不公平的情况。

勘探开发鼓励机制

从2014年7月1日起引进勘探开发鼓励措施（EDI）。该措施的核心是符合资格的勘探公司可将因勘探开支造成的所得税损转为可抵扣税额，并使股东有权享受这项税务抵扣。

8. 研发税

为配合从2015年7月1日起的公司税下调（至28.5%），政府将研发税的可返现与不可返现的税后抵扣额亦下调0.5个百分点，从2014年7月1日起生效，以此维持研发税惠的相应价值。即从2014年7月1日的12个月内，研发税抵扣优惠额将小幅减少，而从2015年7月1日开始，一旦公司税率下调至28.5%，研发税抵扣额将再次调整，与公司税率保持一致。