Allowance for doubtful debt (坏账准备)
坏账准备这个会计科目用来冲抵应收账款（Account receivable/Debtor），所以它要在Balance Sheet里紧随应收账款用负数披露。在会计期末的时候，需要对期末的应收账款做账龄分析，计提相应的坏账准备。具体过程如下：
Aging Analysis 或者Aging Debtor (账龄分析)
为了进一步的理解坏账准备，我们需要理解两个会计分录：
当计提坏账损失时：Dr Bad debt expenses Cr Allowance for doubtful debt。注意当坏账准备增加时，计入Cr方向。
2. 当坏账真正发生时，需要注销应收账款(Written off)： Dr Allowance for doubtful debt Cr Accounting receivable。注意当坏账准备减少时，计入Dr方向。
另外，对于Balance sheet 里面每个会计科目中的Closing balance的来源要弄清楚。我们称之为“movement”，也就是以下的一个通用公式：
Opening balance（期初额）+本期增加-本期减少=Closing balance（期末额）
我们所说的会计分录（Journal Entry）其实记录的就是本期增加额和本期减少额，换句话来说就是记录本期发生额。它们并不记录期初和期末额。
在以上的例子当中，$2420就是Allowance for doubtful debt的期末额。这个数额在考试当中是需要我们用以上的方法计算。而期初额和本期减少数额在题目中都会直接给的。本期增加额是需要我们最后自己算的。”本期增加”指的是当计提坏账损失时，而”本期减少”指的是当坏账真正发生，需要注销时。例如，假设期初额是$1000, 本期written off 500，本期应计提的坏账损失因此是$1920(2420+500-1000)。其会计分录为：Dr Bad debt expenses 1920, Cr Allowance for doubtful debt 1920。而Written off 的会计分录为：Dr Allowance for doubtful debt 500, Cr Account receivable 500。
以上用来计算坏账准备的方法叫“Allowance”方法，是我们普遍使用的方法。还有一种不太常用的方法叫”直接法”。这种方法的特点是平时不做账龄分析计提坏账准备。只有真正发生坏账的时候才记录，注销应收账款。其会计分录：Dr Bad debt expenses, Cr Account receivable。
