下面这个例子，收入大约是美国中等水平的家庭：

这位员工每半个月可以拿回家1456.46美元，全月为2930.92美元。除了联邦和州的个人所得税以外，绝大部分都是为了养老而缴纳的（医保除外），其中雇主还需要为你缴纳社保和老年医保的一半（如果是个体户，则自己全额缴纳）。这些钱和退休福利金（包括雇主配付的部分），当前都不用交税。社保和老年医保由国家统一管理，旱涝保收，退休福利金则存放在自己管理的储蓄账户里。在一定年龄之前，除非特殊情况不得支取。等到年老取用的时候，多数人因为已经不再工作，收入骤减，税负的比例很低甚至不必交税，对工薪阶层来说是老有所养的主要依靠。

如何填写联邦个税申报1040表？

联邦个税申报表（即1040表）一共2页，除了纳税人个人信息与结尾处的签名之外，有77项需填报内容，分为报税身份、免税额、收入、调整后总收入、税额和抵免额、其他税额、已缴款项、退款及欠税额等栏目。

我们先简单介绍一下各栏目的主要内容，以年薪4.8万美元的纳税人John为例。

第一个栏目是报税身份（Filing Status）。

分为单身、夫妇联合申报、夫妇分别申报、有合规被抚养人的户主以及抚养子女的丧偶人士等5项，年收入中有多少可以抵免与不同的报税身份有关。我们假设John是夫妇联合报税。

第二个栏目是免税额度（Exemptions）。

这里的额度不是具体的金额，而是家庭人口数。因为在家庭收入中，每个人都可以有一部分不必缴税，数额每年都在调整，所以要先知道人口数。我们假设John全家4口，包括两个未成年子女。

第三个栏目即收入。

这一部分涵盖了工资、利息、股息、地方税退税、自营收入、房屋出租、年金等十多项，自己开业或者有多种投资的人会相当复杂。但是对于John这样的工薪阶层就比较简单，我们假设John只有工资和少量存款利息（100美元），以及上一年度报税时从州政府得到的退款（200美元）。

第四个栏目是调整后总收入（Adjusted Gross Income, 简称AGI）。

这一部分包含十多个可以从收入中剔除的项目，例如偿还学生贷款中的利息、自营医保扣减、搬家费等，还有在雇主设立的退休福利计划之外，纳税人为自己（和/ 或配偶）建立的缓税个人退休帐户（IRA）等等。以IRA为例，2013年年底之前，不满50岁的最多可以存5500美元，50到70.5岁之间的为6500 美元。我们假设John因为收入不高，没有多少钱，所以只往夫妇各人的IRA账户存入了2000美元，并没有其他可以调整的支出。

税务申报10 4 0表的第1页到此为止，让我们来看看John的AGI（调整后总收入）--2013年全年收入为48000美元，医保月费自付部分免税，存入退休福利计划中的钱当前也缓税，这两部分加起来全年5760美元。收入中减去这一部分，还剩余42240美元，所以John的AGI是：AGI =42240 + 100 + 200 - 2x 2000 = 38540美元有多少联邦个税可以退？

算清楚AGI以后，接下来对一般家庭而言，就是填写税额和抵免额（Tax and Credits），也就是AGI里面有多少可以抵免。抵免分两种，一种是以家庭类型与人数为准的标准抵免，另一种是逐项抵免。如果有大量可以抵免的开支，例如高额房产税或房贷利息、大笔医疗费或慈善捐款、甚至因为被盗造成巨大损失等，选择逐项抵免才比较合算。

2013年度的家庭标准抵免额，单身或夫妇分别报税为6100美元，联合报税为12200美元（有65周岁以上或视力残障成员的家庭要高一些）。另外每个家庭成员的抵免额为3900美元。John是夫妇联合报税，抚养两个孩子，抵免额是12200 + 4 x 3900=27800美元。所以John的应税收入是：

AG I - 抵免额 = 38540 -27800 = 10740美元

美国的税制是累进税，从10%逐渐提高到39.6%。John这一家的应税收入属于最低的一档，通过税表可以查到，John应该缴纳联邦税1073美元（与10%略有差别是因为与家庭类型有关）。

如果家庭收入不高，又有孩子上托儿所，每个孩子的托儿费中有3000美元可以得到部分税收优惠。根据税务申报附表（2441表）以及John的家庭收入，可以查出优惠比例是21%。假设John在托儿费上花了1500美元，联邦税就可以减去1500 x 0.21 =315美元。如果再把这一项扣除之后，John需要缴纳的联邦税就只剩1073- 315 = 758美元。

到此为止，有的时候各种抵免加起来可能会超过应该缴纳的联邦税。税法规定，出现这种情况时税额归零，亦即不必缴税。如果之前预缴了税款，国税局将全数退还，但是抵免额超过应税额的部分也不予考虑。

对低收入家庭还有一项优惠政策，即所谓“劳动收入退款”（Ear ned Inc ome Credit, 简称EIC），符合该政策的家庭，享受的优惠是不归零的。也就是说，只要家庭有人工作有收入，只要填报了申报表，即使没交过税，也可以额外拿到一笔钱。2013年度这样的家庭最高可以从山姆大叔那里拿到6 0 4 4美元（子女3）、5372美元（子女2）或3250美元（子女1）。即便没有子女，只要收入低到一定程度也可以享受该优惠，最高可以得到487美元。

我们作为例子的John这一家的收入，在此类家庭当中收入算是比较高的，根据其收入和子女人数，2013年的EIC优惠退款只有171美元。

2013年度John的雇主每半个月替他代扣了97.83美元的联邦税，全年2447.92美元，四舍五入之后就是2448美元。因此，John通过综合申报，可以从国税局得到的退款是：

退款 = 2448- 758 + 171 =1861美元。

每次发工资到手只有1465.46美元，通过年度申报，从国税局拿回来的钱比那还多，相当于13个月工资呢！

哪些州征收个人所得税？

全美50个州，加上首都哥伦比亚特区共有51个州级行政单位，其中阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿与怀俄明州不征收个人所得税；此外，新罕布什尔州（税率5%）和田纳西州（税率6%）只对股息和利息收入征税。

在征收个人所得税的42个州级单位中，只有7个州采用单一税，其中税率最高的是马萨诸塞州（5.3%），最低的是宾夕法尼亚（3.07%），其余的大多与联邦一样，采用累进税制。

这些采用累积税制的州级单位，有18个只分2-5个级别，相对简单；还有17个州分6档以上，其中尤以夏威夷为最，采用12级累进税率--扣除免税额度之后的年收入，即应税收入（Taxable Income）的前2400美元按照1.4%的税率纳税，逐级累进，直到超出20万美元的部分要按照11%的税率纳税。

加利福尼亚州税率最高。在加州，应税收入超过508,500美元（单身或夫妇分开报税）或1017,000美元（夫妇联合报税）的部分，要按照12 . 3%的税率纳税。此外，加州还有一项很特别的税收，叫做心理健康服务税（Mental Health Service Tax），只有收入最高的一小部分人需要缴纳--应税收入超过100万美元的部分要多缴1%的心理健康服务税。

有多少州个税可以退？

征收个人所得税的各州，通常套用联邦税法里面的调整后总收入（Adjusted Gross Income, AGI）作为本州计算收税的基数，然后根据家庭构成（即报税身份）、人数以及年龄和残障状况等，从AGI里面抵免掉一部分。对中低收入的家庭来说，实际需要纳税的金额就少了很多，和联邦税的情况类似。

各州也有些不同的政策，有一些州的高龄纳税人所领取的联邦社保金免税，实际上鼓励了老年人继续工作。另外还有6个州规定，应税收入中要扣除当年所缴纳的联邦税，这样又减轻了不少人的纳税负担。

还是以John为例。假设John夫妇联合报税、有两个未成年子女，以弗吉尼亚州为纳税所在地。

John全家2013年度的AGI是38540美元，按该州规定扣除上一年度州税退款200美元与托儿费1500美元，得出弗吉尼亚州的调整后收入36840美元（VAGI）。再减去家庭与人口的抵免额 9760美元，应税收入只有27080美元，应缴州税为1299美元。

此前John的雇主已经替他预缴了1306.08美元（四舍五入为1306美元），所以John可以从州政府那里拿回来7美元的退款。

不过，请记得下一年度申报联邦个人所得税的时候，要把这7美元的退款加到收入里面。

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