“这世界上没有什么事儿是一定的，除了死亡和税收。”——本杰明·富兰克林

    中国的家族企业越来越强调全球资产配置，但是，另一个问题却正在浮现，那就是CRS正在重写全球资产配置的“游戏规则”。

    CRS（Common Reporting Standard），由经济合作与发展组织（OECD）制定，指导参与司法管辖区定期对税务居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作，提高税务透明度，打击利用跨境金融账户逃避税行为。

    2014年9月，中国官方承诺《金融账户涉税信息自动交换标准》（Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information，以下简称《AEOI标准》），并将在2018年9月完成第一次信息交换。

    目前包括中国在内已有101个国家和地区承诺加入CRS，其中不乏百慕大、英属维尔京群岛（BVI）、开曼群岛这样的避税天堂

    2015年12月17日，中国签署的《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》规定，各签约协议国的金融机构，包括商业银行、保险公司、证券公司、基金公司等需要向中国税务总局自动提交（即无须知会及得到客户同意的情况下）中国公民及税务居民身份的一切资产、投资资料。

    2016年10月14日，国家税务总局起草并对外发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，即“中国版”CRS，同时向社会公开征求意见。根据该办法，从2017年1月1日起中国境内金融机构将识别非居民账户并收集其账户信息，在2017年年底前完成对存量个人高净值账户（账户加总余额超过600万元的账户）的尽职调查，于2018年正式开始信息交换。

    “CRS将最大限度地识别离岸公司的控制者和操盘人，并对拥有全球纳税义务的受益人进行识别。在这种情况下，对家族企业来说，除需要面对补税造成的资金损失的风险之外，家族隐私被暴露的风险也需要引起高度重视，此外还包括潜在的需要承担的刑事责任的问题等。由此，在CRS下，需要重新慎重地安排家族传承的方式。”

“CRS只与两种人无关，一是完全没有做海外资产配置的。二是家庭中没有国外身份的。”如果他的下一代移民海外，或者在海外上学而名下持有资产，都需要进行自查，自查的问题包括他的下一代名下持有的资产是什么，包括在什么地方持有的，还有他下一代的税务居民身份是什么等等。

    “在CRS下，家族企业正面临三大风险。第一个风险是税务方面的风险，包括你在税务方面合规程度做得怎么样。第二个风险是家族信息被披露的风险。第三个风险则是逃税金额比较大的话所涉及到的刑事责任的风险。”

    在没有实施CRS以前，中国国内的税务法律也早有规定，中国税务居民是有全球纳税义务的，逃税金额如果巨大，有可能被追究刑事责任。实施CRS之后有些人会面临需要补税，甚至是承担相应刑事责任的问题。

    应该说，人们对CRS必须高度重视的背景在于CRS正极大地改变全球资产配置的游戏规则，而这将极大地影响家族财富传承的安排方式。

    “很多家族在进行财富传承的安排时，着眼的风险点来源是不一样的，比如以往我们强调的风险包括死亡方面的风险、债权人追讨方面的风险、婚姻方面的风险，以及信息被披露方面的风险。从某种程度上来讲，这四个风险同时规避是有可能的。”但是在实施CRS以后，想让信息完全处于隐蔽状态是不可能了。但可以做的工作是对风险进行甄别，然后通过好的设计和规划尽量把风险降到最低。CRS意味着全球资产配置游戏规则正在发生变化。

    对于一些上市公司来说，原来人们只能看到控股权方可能是某个避税岛国的离岸公司，但实施CRS后，上市公司将会变成全透明的，它会识别这个离岸公司的实际控制人是谁。

    来看一个国内上市公司控股股东在实施CRS后海外设计的离岸架构可能受到的影响。“举例来说，中国公司上面的持股方可能是香港的一家公司，香港公司的上面可能会有一家BVI控股公司，再上面是一个信托，信托上面委托人是A，可能受益人是B和C。在这种情况下，中国公司首先需要缴纳所得税。而资金进入香港公司是不需要交税的，因为香港不对来自岛外的收入征税，这笔资金再进入BVI控股公司也不存在税负，BVI也不对岛外的收入征税。”

    “而当这笔资金进入信托后，当信托对受益人进行分配时，这时如果受益人是中国籍，按道理来讲，这应该算他的海外收入，他需要缴纳个人所得税。但是在实施CRS前国家很难征收这笔税，因为没有途径了解到这笔收入。实施CRS以后，如果B和C这两个人是中国税务居民的话，中国国家税务局会收到相关的信息。另外一种情况是，信托项下的受益人，他是通过他在银行的个人账户取得这笔收入，因此他的开户银行也有申报的义务，所以中国税务机关也可能通过银行的申报了解到相关信息。”王昊告诉记者。

    此外，还有一些不太规范的“皮包公司”模式，即使公司在海外，但他们把公司的章，还有那些重要的东西都带回中国内地，所有决议都是一个人盖章。他们不知道的是，这种行为会被认为公司重要的管理决策都是在中国内地做的，那么这个公司就是由中国税务居民控制的一个企业，所有收入都要交中国的企业收入所得税。

    这其实意味着，实施CRS后，设计得再隐蔽、再复杂的公司结构，最终一定都能找到自然人，从而确定出其税务居民身份。这给很多民营企业带来了挑战。

    另一方面值得注意的是，目前很多家族企业的二代在海外留学甚至移民之后，由于中国国内的巨大机会，重新回国创业，这几乎成为诸多创二代的不二路径。“但是，当他们拿着国外的护照回到中国的时候，比如持有加拿大护照，或是澳大利亚护照，就要注意了，加拿大和澳大利亚也是全球征税的国家。

    “资产保全是需要规划的，即使移民也需要了解目的。因为通过移民可以改变一些税负安排。”

来源：《家族企业》杂志

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