中国CRS已启动，高净值人群重新规划全球财富布局迫在眉睫,BD家族办公室涉外法律服务微信公众号文章

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近日，国家税务总局官网信息显示，从2018年9月1日起，中国首次与其他部分国家交换CRS信息。中国已于2017年7月1日开始实施交换系统。根据CRS的时间标准，在2018年12月31日前，中国金融机构将完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

CRS (Common Reporting Standard)，即通用报告标准，它是基于2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》(即AEOI标准)的内容之一，CRS主要规定了金融机构收集报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

根据“通用报告标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产（不包括实物资产）的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。

另外，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称“新个税法”）将于2019年1月1日起正式实施。新个税法修改了“税务居民”的判定标准，并增加了“反避税条款”。

根据新个税法的原则，不管是否持有中国护照，只要在中国境内居住累计满183天即属于中国的税务居民。原来通过买护照的避税规划在新个税法下已经行不通了。同时，新个税法下的反避税条款从法律层面上将通过不具合理商业目的的关联方交易、离岸架构及其它特殊安排规避纳税的通道堵死。对于中国高净值人士来说，新个税法的落地无疑将对其原来的全球财富布局带来巨大的冲击。

税务部门通过CRS进行跨境金融信息互换，即可轻而易举地掌握中国税务居民海外资产收入信息，并根据新个税法的税务居民判定规则和反避税条款重新审核中国税务居民的海外资产是否需要纳税、补税。

随着CRS来袭以及新个税法的落地，再加上中国外汇管制和监控日渐严格，中国高净值人群如何通过合法免税节税的模式进行财富规划迫在眉睫。

美国未加入CRS

至今，已有103个国家（地区）加入CRS，这其中包括一些大国如中国、英国、瑞士、新西兰、澳大利亚等，也包括香港、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛等“避税天堂”。美国是没有加入CRS的极少数国家之一。在CRS国际大潮下，许多国家甚至绝大多数避税天堂的离岸属地纷纷暴露在资产透明被追税的监控之下，而美国却是为数不多的安全地带。

在美国开立银行账户，并用其开设投资账户，缴纳保险费用，投资实业等都不需向任何其他国家申报。

美国是金融业最为发达的国家，金融资产规模庞大，产品丰富，监管体系完善。美国的信托、基金、保险等金融工具将成为高净值人士海外资产配置和财富传承的有效方式。特别是美国信托能实现税务规划、资产保护、投资管理以及财富传承等多方面的功能优势。

美国境内也有离岸地，如特拉华州、内华达州等。这些州允许提供保密的、低税的公司架构和资产保护信托架构。美国已成为目前世界上最佳的避税天堂之一。

在人民币贬值的趋势下，美元表现十分强劲，购买美国房产已成为高净值人士资产保值的方案之一。

随着经济全球化，以投资、移民等途径进行海外置业、全球资产配置和海外税务管理等已成为必然趋势。在CRS和中国新个税法的双面夹击下，中国高净值人群需要从全球形势的发展结合自身的情况，找到专业的财富规划团队，重新规划财富以实现全球资产合理配置、家族财富传承的最优安排。

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