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来源：凤凰财经  作者：杨芳

近期，住建部召开新闻发布会，住建部副部长陆克华在回应“房地产税进展”时，提到有关部门正在按照中央要求开展工作。普通的一句话回应后，随即又引起了轩然大波，市场又开始了一场“房地产税”的全民大讨论。那么，房地产税和房价、房地产的关系如何？到底能否起到抑制房价的作用。此外，最近也被热议的“个税改革”、“企业减税”以及“中央和地方事权与支出责任改革”等系列问题，目前进展如何？为了解决这些疑问，凤凰财经两会前专访了中国社会科学院财经战略研究院研究员、财税专家杨志勇。

慎重征收房地产税

记者：重庆、上海房产税试点了这么多年，许多分析来看，对抑制房价的作用不大，目前国家又支持各地探索房地产税，这是否说明这两个地方的房产税试点不成功，您预测各地探索的政策会和上海、重庆有什么不一样吗？

杨志勇：从2001年1月18日开始，重庆和上海开始试点房产税。经过这么多年，我不太赞成把它界定为不成功的。成功不成功，你要看怎么定义，至少他试点了，通过试点探讨这几年的情况，能够从里面得到一些经验，或者获得一些教训。试点就是想知道结果是什么，如果能够指导一些结果的话，就不能说它是不成功的。

记者：那么这两个地方（重庆和上海）的试点对于全国推进房地产税立法有什么值得借鉴或者获得的教训呢？

杨志勇：如果说有借鉴的话，这个税种跟个人和家庭的联系可能有一点借鉴。两个地方所说的房产税可能跟我所理解的房地产税还不太一样。我所理解的房地产税应该是对所有住房，按照评估价作为基础来征收的一种税。我所理解的房地产税是包括国家更多在用的税种。

记者：那么，对于征收房地产税，推进立法，您的态度和建议是什么？

杨志勇：十八届三中全会已经明确表态要加快房地产税立法，并适时推进改革。我觉得这种说法是非常务实的，因为房地产税确实很难，关系到千家万户，涉及面太广了。所以通过立法可以凝聚一些共识。比如说房地产税跟房价的关系，可能因为税收知识不够普及，可能有的夸大了税收的作用。通过讨论和知识普及，让大家明白怎么回事，以及为什么要征收房地产税，也可以通过立法这个过程消除一些认识有所偏颇的地方。因为立法是民主的过程，也是一个法治化国家建设的过程，所以在这个过程让更多人知道这种税要做什么。如果大家认为这是个好事情那就做，如果大家都认为说条件不够具备，也可以适当地稍微缓一下。最主要的是，至少不能因为收一种税给社会添乱。

国家治理现代化，有必要做以及怎么稳妥去做，都可以通过立法来解决。我还不太倾向于在条件不成熟的情况下推出很多所谓的房地产税新政，以一种先推行来就好的态度来做尝试。

因为这个税的影响可能会超乎好多人的想象，所以我还比较倾向于说慎重一点来做。

房地产税何时推出较合适？

记者：那您觉得是在什么时机推出比较合适呢？

杨志勇：大家能接受的时候。如果全社会明天能接受，那么明天就可以做，所以这个时间是取决于很多其他条件。能不能接受，首先要告诉大家这个税收做什么，真正能不能做到什么，如果能够做到目标那就还好，如果说你说做什么，结果后面未能做到，做不到的结果对政府的公信力就会有影响。国家治理现代化，我想最重要的前提就叫公信力。比如说现在开始征收，到后来发现很多人不交，理由是收入水平不足以交税，那这个问题出现了，我很爱国我要交税，但我交不起，这种情况底下，你说怎么处理？

记者：目前，关于房地产税争论比较多的是什么呢？

杨志勇：过去一开始的时候，讨论的还是房产税，十八届三中全会之后更多讲房地产税，一开始，很多争论跟价格联系在一起。最近，这个话题引起更多关注后，好多争论开始跟房地产有一点关系，包括像最近重庆也扩大了试点的范围。去年房价升得比较快一点，有人又提起房地产税，想用它来抑制房价。那么，首先要明白房地产税跟房价的关系是什么。国际上，房地产税征收率非常高了，正常来说应在1%以下。中国的问题是目前房价的绝对额已经很高了，再征税的话，负担比较重。比如北京一套房子1000万，一千万的房子打个五折，五百万，按1%征收算，一年交五万。五万是什么概念？纳税人会考虑我这个房子一年物业费多少，加入物业费一年只有几千块，那几千块也有对应物业的服务。但如今交了几万，我对应什么服务呢？还有房地产税跟房价的关系，如果按照3%来征收，如果房价一年上涨10%、7%、3%，所有的成本都能够抵掉了。既然抵掉了，还是有套利的空间，征收对房价有多大作用还得商榷。有人建议，如果税收不够的话，可以收20%、30%，但这就不是房地产税的概念了，可能属于惩罚性的消费税的概念了，也不是我们要讨论的作为制度建设的房地产税。

再进一步讨论什么时候有用，1%、0.5%？如果这个市场不是个卖方市场，房子本身就卖不掉了，比如三四线城市，库存压力挺大，如果还要再收1%的税，可能会崩溃。本来处于边缘、岌岌可危的市场，它就成了压倒的而不是救命的“最后一根稻草”，对心理和行为各方面都起很大作用。所以，我不建议房地产税立法过多和房价联系在一起。那么，既然不联系，你就要找其他征税的理由，现在谈的比较多理由就是为了完善地方税体系。完善地方税体系，说白了就是给地方公共服务融资，地方政府没钱或者钱不够需要有这个税。那么地方政府花钱靠什么，靠房地产税能靠多少？现实的问题是房价和收入比例已经很大，大了好几倍。这个问题又和房地产税支付能力联系在一起了。可能有些人支付能力远远不足，比如十几年前买的房子，可能一平方米五六千，现在一平方米到了十万，收入水平也没怎么涨，我肯定付不起。这是买商品房的例子，福利房的例子更多了，福利房通常位置很好，房价可能更高，税负问题更大，一定要交他交不起，你说怎么办？

所以，这个时候可能采取一个办法，有人说等他死了之后再来说，我感觉这就太不人道了，在伦理上有争议。即使这种做，社会也不太容易接受，如果交不起免掉，免掉的群体可能很大，新买房的人在房价很高的时候接盘了，他免不掉，这不是更不公平了？不仅是公平的问题，还有公共服务融资的问题。如果一套房免或者两套房免税，那么大家都把最贵的免掉，结果可能有能力提供公共服务最好的地方，因为房价最高，税免掉得多，那它的公共服务融资靠什么？所以，这些定位有很多问题，需要有些智慧慢慢探索解决。

另一方面，从国际比较，国外征收房地产税的国家几乎是土地私有制。而中国是土地公有制国家，城镇土地国家所有，农村土地集体所有。如果农村土地要流转，又要改变为国有。所以，我们讨论的是是土地国有背景下的房地产税问题。

在税收这一块，土地出让金相当于地租，地方政府靠“土地财政”修路、提供公共服务等。那么，土地出让金的功能是不是和征收房地产税国家的房地产税功能有点类似？ 土地出让金已经替代了房地产税的这些功能。还有物业费也替代了房地产税的承担一些公共服务的功能。其实，我们在多个环节已经征收了相关的费用替代了房地产税的功能。那还有必要重新再定一个税吗，这个值得商榷。十八届三中全会提出加快房地产税立法，立法处在国有制下的背景下，和别的国家情况不太一样。还有一些是技术上的问题，比如房地产税征收范围应该多，学区房相对价格较高如何征收等。

记者：既然存在这么多问题，您预计今年会有什么新的进展吗？

杨志勇：立法进程可以往前推，大家可以讨论，讨论到底能否做到预期，到底推出来做什么。如果从增加地方政府收入来说，现在增值税、消费税、所得税、中央转移支付加在一起就够了。如果今年要增加一种税，但面临这么多问题，这些问题解决了就平稳，如果不能解决，一种新税至少不要给国家治理带来新的麻烦，这是最起码的问题。

个税免征点应先行适当提高

记者：除了房地产税，最近“个税改革”也讨论比较多。近日人民日报刊文称，个税改革方案今年会出台，现在进展如何，有哪些争论点，您个人对方案有什么看法或者其他的建议？对于不会提高免征额的意见您怎么看？今年“个税改革”会有什么突破吗？预计方案何时出台？

杨志勇：我不清楚最新的进展怎么样。但是现在综合分类改革箭在弦上，是必须发了。综合与分类具体综合到什么程度，从我研究的角度来看，现在所得有十一类，工资薪金和劳务报酬所得两项合并的条件比较成熟一点，其他的可能一步一步做，因为一个小综合可能面临一个专项扣除的问题。住房按揭利息支出、老人赡养费用、孩子抚养费用、大笔医疗费用、大笔教育费用支出的扣除等可逐步实施，以最大限度减少税收征管所可能带来的挑战。

2016年，中国个人所得税收入超过万亿元大关，个税同比增长17.1%，是各税种中较快的。在专项扣除制度改革分步推行的条件下，考虑这些年物价变动，当前每月3500元的标准扣除应先行适当提高。

记者：您提到专项扣除那方面，如果几步来，哪一项比较适合优先考虑？

杨志勇：从征管的角度来说，可能房贷利息抵扣相对来说比较好做一点，随着社会老龄化问题日益突出，养老、抚养等人口相关的比较迫切的问题，可以按计划实施，一步到位有很大的挑战。

记者：您预计方案什么时候能够出？

杨志勇：我不知道，我无法预测。

应进一步减税降费

记者：前段时间“14亿元税款“逼走”希捷关闭苏州工厂”以及近期关于“外资撤离中国”的讨论沸沸扬扬，新任美国总统特朗普提出“减税”计划。面临这种情况，在税负方面，中国近期还会采取什么措施？您认为企业税收负担主要存在哪些层面比较重？您有什么建议？

杨志勇：外资撤资原因是多方面的，除了税收还有其它的因素。我们从税制完善角度来讲，从近期讨论的“死亡税率”、“企业税负排全球12”来说，企业负担确实比较重，但也有人说税并不是最重的。横向比较来块，企业税负确实不是最重的，但企业负担还包括制度性交易成本、比如中介、政府收费等。全球化背景下，特朗普采取措施，中国也应该进一步采取减税降费措施。

具体操作方面，我建议实行营改增全面试点中，简并税率，现在税率太多，影响增值税的中性作用，在简并税率的同时降低税率，让减税政策更接地气。

记者：对于“营改增1.5%企业税负不降反增”，您怎么看？

杨志勇：我也看到有这种说法。比较税负，只能用周期来比较合理，而不是一个月、两个月、半年、一年。比如说这一年的情况收增值税跟收营业税来比较，税负可能上去了，但是如果说这一年正好有新增不动产，税负马上就下去了。所以，一个周期来比较更加合理。营改增企业感觉到税负重的原因，还可能是实际税负上去了。营业税征管相对粗放，增值税更加严格。企业感受到的是实际税负，而不是用于测算的名义税负。增值税是完善税制的过程，如果整体税负偏重的话，简并税率之同时降低税率，对降低企业负担可能更直接明了。

事权、财权、财力要匹配

记者：在今年初召开的全国财政工作会议上，提出推动中央与地方财政事权和支出责任划分改革。目前，有什么新的进展？您觉得推出改革方案首要解决的核心问题是什么？

杨志勇：事权和支出责任改革，去年国务院的指导性意见中说了，2017，2018重点领域改革，2017—2018年总结相关领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革经验，结合实际、循序渐进，争取在教育、医疗卫生、环境保护、交通运输等基本公共服务领域取得突破性进展。参照中央改革进程，加快推进省以下相关领域财政事权和支出责任划分改革。所以2017年做到什么程度我也不知道。

记者：那您觉得事权和支出责任改革目前首要解决的核心问题是什么？

杨志勇：事权的划分其实挺难，不只是财政的问题，它实际上是行政管理体制，甚至是政治体制的问题。现在讨论问题是从财政角度来考虑，假如中央把事权给地方，地方的资金钱够不够花，得考虑可持续性问题，或者事权和支出责任上移到中央，但是中央有些事它又做不了，所以主要问题是事权、财权、财力要匹配。

记者：那您有什么建议？

杨志勇：我觉得首先第一步是政府职能要转变到位，有一些不该政府做的事情政府不要做，然后再接着再解决深层次的问题。现在政府职能转变没有到位，政府做的事情多，比较繁杂，要分起来难度太大。先把职能部分分出去，政府需要做的事权可能剩下少点，比如说社保、教育。比如说基础教育是否应该归到中央统一管吗？基本养老金统筹是否应该归中央来管？

养老金全国劳动力市场统一的角度来说是有必要的，如果全国统筹的话对中央财政有压力，。如果从统一的市场角度来说当然是全国统一最好的，我们要考虑到理想和现实之间的差距有没有可能做得到。

赤字率提高部分要匹配减税力度

记者：去年有消息称“2017年可能会提高赤字率”，然而近期又有多方消息称2017年财政预算赤字率维持在3%。您怎么看中国目前的赤字率水平？存在什么风险？您对“提高赤字率”有什么看法？

杨志勇：赤字率是一个财政政策扩张程度标志性的指标，大家很关心。有人提议3.5%，我建议赤字率保持在3.5%左右。希望能够提高一点赤字率的意思是，国内外经济环境还是很复杂，希望我们的政策力度大一点。实际上，假如提到3.5%，还要考虑支出能否支得出去，如果支不出去提高也没用。还有一些地方可以减税力度大一点，支出保持一定规模，减税率更大一点，赤字率提高部分匹配减税力度。我觉得，可能要兼顾这些方面的考虑。

记者：您觉得目前的中国财政赤字水平存在风险隐患吗？

杨志勇：风险肯定都存在，只不过说风险整体是可控的，不可能说没有风险。全国来说风险可控，但是局部区域有一些地方可能面临比较大的风险。一些地区由于支柱产业的下滑带来了整个财政收入水平下滑，存在一定的风险。那么如何解决问题，最根本问题是经济增长问题要解决，不造血没有用的。中国是一个国有资产比较多的国家，当财政收不抵支时，一些地区负债不行就变卖资产，最后没办法寻求中央救助，但中央输血也只是解决临时的问题，最后还得靠经济增长。

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