欧盟认输，麦当劳成功避税10亿欧元！揭秘麦当劳“美国—卢森堡—瑞士—美国”避税架构,HM华美优胜海外投资微信公众号文章

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◎本文作者：阿文

◎本文来源：Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）已获授权

△麦爷爷

2018年9月19日，欧盟裁定麦当劳税收合法，麦叔叔终于舒了一口气。

不得不说，金拱门麦当劳避税真是玩得溜起啊。

欧盟白白深入调查了大几年，说它用了“美国—卢森堡—瑞士—美国”架构，又是转移特许权到卢森堡，又是用卢森堡设美国分公司等等，搞了一大圈，规避了10亿欧元税款。。。

不过，那又怎样。

欧盟最终还是无奈宣布，卢森堡并没有给麦当劳提供非法税收优惠，麦当劳税务没问题不应受罚。。。麦当劳成功避税主要是因美国与卢森堡法律不匹配。。是法律的不严谨不能怪麦爷爷。

△据外媒掐指一算，如果麦当劳没有搭建避税架构，2009-2013年应就出租欧洲特许经营权产生的利润，向欧盟缴纳高达10亿欧元的企业所得税。（来源：《UNHAPPY MEAL-€1 Billion in Tax Avoidance on the Menu at McDonald's》）

下面我们一起看下麦当劳的避税架构，看看人家是如何玩转两国税法的。

“美国-卢森堡-瑞士-美国”架构

麦当劳总部先把欧洲地区的麦当劳特许经营权移出美国，弄到一家卢森堡公司里，再下设两家海外分公司，分离欧洲特许经营权的“持有人”和“管理人。

△麦当劳负责欧洲特许经营权业务的相关公司架构

麦当劳从美国特拉华总部名下，将欧洲特许经营权转移至卢森堡公司。

卢森堡公司有两家分公司，一家在瑞士，一家在美国。其中，美国分公司只负责持有欧洲特权经营权，并承担相关损益。

瑞士分公司则挑起了运营大梁，负责管理欧洲特许经营权业务，收到的特许权使用费，在扣除公司运营费用后转交美国分公司。

卢森堡公司是个只有13人的壳公司，负责日常开会和行政服务。但合并瑞士和美国分公司的财务报表后，它的经营利润接近40亿欧元。

架构改变税负

麦当劳将欧洲特许经营权移出了美国，也就重新定义了欧洲特许权使用费的税务管辖方。向谁交税，交多少税都要洗牌。

△麦当劳欧洲特许权使用费的避税

卢森堡公司作为卢森堡的纳税居民，本应就其近40亿欧元的利润向卢森堡缴纳企业所得税。但由于这些利润均来自瑞士和美国分公司，受益于卢森堡分别与两国签订的双重税收协议，分公司的利润单边征税。

按照《卢森堡—瑞士双重税收协议》，瑞士分公司作为在瑞士的“常设机构”，产生的利润仅在瑞士征税，免征卢森堡企业所得税。

同样，按照《卢森堡—美国双重税收协议》，美国分公司作为在美国的“常设机构”，产生的利润仅在美国征税，免征卢森堡企业所得税。

但在美国税法下，卢森堡公司通过美国分公司获得的利润，不属于美国征税范围。因为瑞士分公司承担了业务管理活动，卢森堡公司和美国分公司在境内均没有开展商贸活动。

至此，应就欧洲特许权使用费缴纳，近10亿欧元的企业所得税“不翼而飞”。

欧盟裁定

△欧盟会标的设计灵感来源于欧盟委员会总部大楼的轮廓线条

2015年，欧盟认为麦当劳利润的双重不征税并不合理，怀疑卢森堡可能误用国家法律和《卢森堡—美国双重税收协议》，为麦当劳提供非法税收优惠，从而违反欧盟国家援助规则（所谓的“公平原则”）。

欧盟国家援助规则是什么？

在欧盟，各成员国提供的政府补贴均可被称为“国家援助”，其实质就是各国的竞争政策。一旦成员国的某项补贴政策违反了欧盟援助政策，欧盟委员会有权责令成员国予以修改、废除或避免生效，并责令受益公司补缴规定时间内的补贴。

欧盟国家援助控制的作用是确保成员国不通过税收裁决或其他方式给予某些公司更优的税收待遇。

更具体地说，企业集团公司之间的交易必须以反映经济现实的方式进行定价，同一集团内两个公司之间的支付应与与独立第三方的商业行为下的支付相一致（所谓的“公平原则”）。

但是，深入调查3年后，欧盟于本月19日裁定，卢森堡没有给麦当劳特殊待遇，是卢森堡和美国税法不匹配，导致了美国分公司的利润在两国双重不征税。