美国2016年报税突变, 该如何灵活运用新减税计划?,GB加拿大环球移民投资顾问集团微信公众号文章

2016年报税即将开始，美国国会12月18日通过的2016年联邦政府预算，除了1.1万亿的支出外，还有10年逾6000亿的减税计划，针对个人的减税计划则超过了2500亿美元。本文总结了2016年保持不变的和有变化的报税规定。

2016年报税未改变的规定

各纳税级距的累进税率维持不变

哥伦比亚广播公司（CBS News）22日报导，依美国税法规定，美国纳税人依其收入适用不同的纳税级距（tax brackets）及累进税率。2016年各纳税级距的累进税率维持不变，最高级距的税率仍是39.6%，但适用的应税所得范围依通胀率微调升约0.5%。

退休金计划扣除额未变

2016年退休金计划扣除额亦未改变，美国劳工401(k)退休福利计划或其它类似的退休计划的扣除额仍维持18000美元，年龄大于50岁者为24000美元。另外个人退休金帐户（IRA）的扣除额亦不变，仍是5500美元，年龄大于50岁者为6500美元。

个人的健康储蓄帐户扣除额未变

另外，2016年个人的健康储蓄帐户（Health Saving Account, HSA）扣除额是3350美元，与2015年相同，仅家庭的HSA扣除额增加100美元，即6750美元。

2016年报税要注意的规定

根据奥巴马医保的"可负担医保法案"（AffordableCare Act-ACA），自2014年起报税时要报告有无购买医保，未购买者会被罚款，罚金逐年提高，2016年的罚款加重，个人提高到695美元，家庭不论成员多少罚金是个人的三倍，即2085美元。如果要避免被罚，建议在2016年的二月之前购买医保。

美国报税截止日通常是每年的4月15日午夜12时，如遇假日或周末，可顺延到隔周的星期一。2016年报税期限有所变动，因为明年华盛顿特区的"解放日"（Emancipation Day）假日在4月15日（星期五），因此报税截止日顺延到4月18日。另外，由于4月18日适逢美国新英格兰地区（New England）缅因州、新罕布什尔州、佛蒙特州、马萨诸塞州、罗德岛州、及康涅狄格州的"爱国者日"（PatriotsDay），因此这六个州的居民，报税截止日是4月19日。

美国减税计划对2016年报税的变动

依CNN财经网近日报导，新的减税计划适用个人所得税者，计划中有6项成为永久计划，3项延长2年到2016年。

永久减税项目

1. 抚养子女扣除额：对于不须缴所得税的低收入户，抚养子女的费用还可获得退税，年所得收入在3000美元以上者，可申请退税15%，本项规定原本于2017年门槛金额将调高到10000美元。美国减税计划已将之修改为永久减税，门槛金额固定在3000美元。

2. 学费抵免：众所周知，美国大学的学费相当昂贵，纳税人过去通常运用希望奖学金信贷（HopeScholarship Credit）作为抵税的基础，自2009年后美国联邦政府提供更大方的抵税方案，即美国机会抵税额（American Opportunity Tax Credit），最高可抵2500美元。AOTC原本亦是将于2017年届期，现在已成为永久减税项目。

3. 劳工受薪家庭享有更高的退税优惠：劳动所得税扣抵制（Earned income taxcredit, EITC）是美国的扶贫计划，旨在鼓励和奖励工作的劳工，特别是拥有子女的劳工家庭。本项退税优惠原本在2017年届期，现已成为永久减税。不过对收入较高的劳工家庭，新法设定较高的门槛金额，超过者所享的抵税优惠额度较少，但有三名以上子女的劳工家庭，适用的最高抵税额由收入的40%，调高到45%。

4. 更公平的交通费税率：雇主给员工的交通津贴，不论是补贴通勤族的交通费或开车族的停车费，员工都可以获得每个月最多250美元的抵税额。

5. 地方税的扣减：美国报税人在申报联邦所得税时，可以扣减州政府或地方的所得税，过去的暂时性减税措施容许报税人选择扣减州或地方的所得税或销售税。这个暂时措施已纳入永久减税，受益者是目前美国没有课征地方所得税的七个州的居民，即阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、得克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州，以及以利息及股息收入为课征所得税基础的田纳西州和新罕布什尔州的居民。

6. 教师费用抵免：中、小学教师有时需要掏腰包买教材用于教学，原来的暂时性措施是可以扣抵250美元，未来将成为永久减税措施，还可以随着通货膨胀调整，可抵税的项目也可扩大，例如用于提升专业能力的费用。

延长2年的暂时减税方案

1.房屋贷款保险减免：美国购屋者如果支付的头期款较低，通常银行会要求加保房贷保险，以防违约。依过去的暂时性减税方案，购屋者可享有此等房贷保险的扣除额减免，此项措施现在可延长2年到2016年。

2. 豁免房贷勾销的所得税：在房贷未偿清的情况下，屋主以低于房贷的价格售屋或者房屋被银行拍卖，银行有时会同意一笔勾销屋主所欠的房贷，但国税局会将此等被勾销的房贷视为屋主的应税所得。依法通过的减税计划，屋主豁免此等所得税的暂时措施，获展延到2016年。

3. 学费减税：依新的减税计划，不适用AOTC的高等教育学费的减免延长到2016年，最高可抵减4,000美元，年收入高于65,000美元者，减免金额为2,000美元。