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来源：今日美国

2016年报税即将开始，美国国会18日通过的2016年联邦政府预算，除了1.1万亿的支出外，还有10年逾6,000亿的减税计划，针对个人的减税计划则超过了2,500亿美元。《今日美国》报导，美国2016年的所得税申报有以下的十四大应注意事项。

1. 报税截止日为4月18日

根据联邦法规，美国报税截止日为每年的4月15日午夜12时，如遇假日或周末，可顺延到隔周的星期一。2016年华盛顿特区的“解放日”（Emancipation Day）假日在4月15日（星期五），因此报税截止日顺延到4月18日。另外，由于4月18日适逢美国新英格兰地区（New England）缅因州、新罕布什尔州、佛蒙特州、马萨诸塞州、罗德岛州、及康涅狄格州的“爱国者日”（PatriotsDay），因此这六个州的居民，报税截止日是4月19日。

2. 各纳税级距的应税所得小幅上涨

依美国税法规定，美国纳税人依其收入适用不同的纳税级距（tax brackets）及累进税率。2016年各纳税级距的应税所得调升约0.4%。

3. 个人免税额增加50美元

明年美国所得税的个人免税额为4,050美元，较去年增加50美元，所有报税人都受益。

4. 劳动所得扣除额增加

明年报税时可提列的劳动所得扣除额（EarnedIncomeCredit, EIC）最高限额微幅增加，有三名以上小孩的家庭，EIC为6,269美元，较去年增加27美元；有二名小孩者为5,572美元，增加24美元；有一名小孩者为3,373美元，增加14美元；无小孩者则仅增加3美元，为506美元。

5. 遗产税免税额增加

明年的遗产税免税额（estatetaxexemption）调升到545万美元，较去年增加2万美元，赠与税的免税额（gift tax exclusion）还是1万4千美元。遗产税免税额亦适用遗产来自2016年的去世者。

6. 随时注意所得税申报信息

美国国会通常会到最后一刻前还在修改所得税减免规定，因此截至今年12月初，部份尚未更动的规定，还有可能被修改，例如个人退休账户慈善捐赠的抵免、州销售税扣除额、教师支付教室用品费的抵消以及个人贷款保险等。

7. AMT增加

美国的替代性最低限额税（AlternativeMinimumTax, AMT）旨在确保得到某些免税、扣减或抵扣优惠的报税人的最低应纳税额。2016年的AMT略有增加，例如单身纳税人适用AMT的最低收入为53,900美元，较去年增加300美元，而已婚联合申报者的AMT则增加500美元，达到83,800美元。

8. 健康储蓄账户扣除额增加

健康储蓄账户（HealthSavingAccount, HSA）是一种高自付额（deductible）的医疗保险计划，有健康储蓄账户的报税人，账户内的金额除了支付医疗费用，还可以享有100%的免税待遇，在计算所得税时可以扣除。2016年个人的健康储蓄账户扣除额是3,350美元，与2015年相同，但家庭的扣除额增加100美元，达到6,750美元，年龄在55岁以上者，还可享有额外的1,000美元扣除额。

9. 标准扣除额仅户长报税者增加50美元

由于通货膨胀率低，因此2016年单身、已婚合并申报、已婚分开申报者的标准扣除额与去年相同，仅户长报税者小幅增加50美元，至9,300美元。

10. 未参加奥巴马医保的罚金加重

根据奥巴马医保的“可负担医保法案”（AffordableCareAct–ACA），自2014年起报税时要报告有无购买医保，未购买者会被罚款，罚金逐年提高，2016年的罚款加重。2014年及2015年个人的罚金分别是95美元及285美元，2016年提高到695美元（或年收入的2.5%）；对家庭而言，无论成员多少，罚款是个人罚款的三倍，因此2016年家庭的罚金是2,085美元。

11. 退休金计划扣除额未变

2016年退休金计划扣除额亦未改变，美国劳工401(k)退休福利计划或其它类似的退休计划的扣除额仍维持18,000美元，年龄大于50岁者为24,000美元。另外个人退休金帐户（IRA）的扣除额亦不变，仍是5,500美元，年龄大于50岁者为6,500美元。

12. 个人的健康储蓄帐户扣除额未变

另外，2016年个人的健康储蓄帐户（Health Saving Account, HSA）扣除额是3,350美元，与2015年相同，仅家庭的HSA扣除额增加100美元，到6,750美元。

13. 永久减税项目

1）抚养子女扣除额：对于不须缴所得税的低收入户，抚养子女的费用还可获得退税，年所得收入在3,000美元以上者，可申请退税15%，本项规定原本于2017年门槛金额将调高到10,000美元。美国减税计划已将之修改为永久减税，门槛金额固定在3,000美元。

2）学费抵免：众所周知，美国大学的学费相当昂贵，纳税人过去通常运用希望奖学金信贷（HopeScholarship Credit）作为抵税的基础，自2009年后美国联邦政府提供更大方的抵税方案，即美国机会抵税额（AmericanOpportunity Tax Credit），最高可抵2,500美元。AOTC原本亦是将于2017年届期，现在已成为永久减税项目。

3）劳工受薪家庭享有更高的退税优惠：劳动所得税扣抵制（Earnedincome tax credit, EITC）是美国的扶贫计划，旨在鼓励和奖励工作的劳工，特别是拥有子女的劳工家庭。本项退税优惠原本在2017年届期，现已成为永久减税。不过对收入较高的劳工家庭，新法设定较高的门槛金额，超过者所享的抵税优惠额度较少，但有三名以上子女的劳工家庭，适用的最高抵税额由收入的40%，调高到45%。

4）更公平的交通费税率：雇主给员工的交通津贴，不论是补贴通勤族的交通费或开车族的停车费，员工都可以获得每个月最多250美元的抵税额。

5）地方税的扣减：美国报税人在申报联邦所得税时，可以扣减州政府或地方的所得税，过去的暂时性减税措施容许报税人选择扣减州或地方的所得税或销售税。这个暂时措施已纳入永久减税，受益者是目前美国没有课征地方所得税的七个州的居民，即阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、得克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州，以及以利息及股息收入为课征所得税基础的田纳西州和新罕布什尔州的居民。

6）教师费用抵免：中、小学教师有时需要掏腰包买教材用于教学，原来的暂时性措施是可以扣抵250美元，未来将成为永久减税措施，还可以随着通货膨胀调整，可抵税的项目也可扩大，例如用于提升专业能力的费用。

14. 延长2年的暂时减税方案

1）房屋贷款保险减免：美国购屋者如果支付的头期款较低，通常银行会要求加保房贷保险，以防违约。依过去的暂时性减税方案，购屋者可享有此等房贷保险的扣除额减免，此项措施现在可延长2年到2016年。

2）豁免房贷勾销的所得税：在房贷未偿清的情况下，屋主以低于房贷的价格售屋或者房屋被银行拍卖，银行有时会同意一笔勾销屋主所欠的房贷，但国税局会将此等被勾销的房贷视为屋主的应税所得。依甫通过的减税计划，屋主豁免此等所得税的暂时措施，获展延到2016年。

3）学费减税：依新的减税计划，不适用AOTC的高等教育学费的减免延长到2016年，最高可抵减4,000美元，年收入高于65,000美元者，减免金为2,000美元。