酝酿已久的“特朗普税改”终于出炉。当地时间27日，美国总统特朗普在印第安纳州公布了他自诩的“美国史上最大”、“千载一遇”的税改计划，其中包括把公司最高税率从目前的35%降至20%，把个人所得税最高边际税率从39.6%降到35%。特朗普强调税改将使大部分中产家庭受惠。

虽然据估算十年内可减税5兆8000亿元，但批评者宣称这项计划偏袒企业和有钱人，并将增加几兆元的联邦赤字；不过，这项税改计划是否能够在今年内通过仍然存在大量变数。

经过几个月的努力，国会共和党领袖周三宣布了他们与特朗普磋商多时的税制改革计划，其中包括把公司最高税率从目前的35%降至20%，把个人所得税最高边际税率从39.6%降到35%。

（共和党国会众院议长莱恩（前左）与参院多数党领袖麦康诺谈税改）

周三下午，特朗普抵达印第安纳州的印第安纳波利斯（Indianapolis）。他在当地就当天出炉的最新税改框架文件发表讲话时称：“这是我们此前从未见过的大规模减税计划。”

特朗普在演讲中称赞共和党新推出的税改计划将推动美国的经济复苏。他说：“我们将减少企业税，使我们美国公司和美国劳工在与外国竞争者的比赛中获得胜利。”

特朗普指出，20%的企业税率将让美国企业税率低于其它工业化国家平均水平。他说：“共和党的税改方案将创造‘革命性的改变’，中小企业税率将是将近1个世纪以来最低的。随着工作机会回流。最大的赢家将是我们美国的劳工。”

特朗普接着指出，税改计划将简化退税申报程序，帮助中产阶级。他特别强调，这不是一个会帮助富人的税改计划。

特朗普解释了企业税率为什么不是之前媒体所说的降到20%。他说：“事实上，我想从15%开始，所以现在是20%。15%太低了，我们无法获得利润，20%是我的数字，没有商量的余地。”

根据最新税改框架，企业税将降至20%，而不是特朗普此前一再说的15%。

路透社称，这是美国自1986年以来第一次全面的税法改革。综观这份9页纸的税改方案，大致包括以下几项关键内容：

首先，给企业减税。企业所得税率将由目前的35%降至20%，其中，由合伙人转缴企业税的公司（pass-through business）税率从39.6%下调至25%。企业减税虽然并没有降到特朗普原先要求的15%，但已是1940年以来最低的公司税。

第二，翻倍调高个人所得税免征额。单身人士的免征额从6350美元提高至1.2万美元，家庭（已婚）的免征额从此前的1.27万美元调高至2.4万美元。

第三，简化个人所得税的等级，从当前的7档减至3档，税率分别为12%、25%和35%。这意味着最低个人所得税率将从当前的10%提升至12%，最高个人所得税率从39.6%降至35%。但这些税率适用于那种收入的纳税人，尚须由国会决定，且国会议员也有可能再增加一个税率。

此外，税改计划还提出取消被共和党长期宣称为“死亡税”的房地产遗产税、增加儿童税收抵免、改变美国跨国公司缴税方式等举措。

总体来说，税改框架文件的核心是给个人和企业减税、以及简化税务制度。

虽然这个最新税改框架不是最终的税改法案，但它显示了特朗普政府未来税改的大致方向。

那么，这个税改框架中所提出的税制改革将如何影响普通民众呢？

计划将个人所得税的7档累进税率降至3档，即个税累进税率分别是12%、25%和35%。所以赚得最多的那一群人可以比之前少交4.6%的税。也就是说，年收入如果是100万美元，可以少交4万6000美元的税。

不过，该框架也指出，如果需要，会在35%以上再增加一个税档，以确保“税收负担不会从高收入群体转嫁到中低收入群体”。

此外，该框架没有说明每个等级对应的收入水平，所以不清楚一个典型家庭将获得多少减税额。

税改框架把标准扣除额（standard deduction，即所得税起征点）翻倍，把个人标准扣除额定在1万2000美元，家庭的标准扣除额是2万4000美元。

但是，该框架也取消了一些针对个人和家庭的免税项目。 2017年，个人的免税项目约有4050美元，这意味着，新税制实施后，一对夫妻每年收入的免税额可能减少9100美元。

新税改框架希望增加儿童退税（child care tax credit），根据父母的收入，目前每个儿童可以退税1000美元。此外，计划还将取消所谓“婚姻惩罚税”。这样，两个年收入各自为7万5000美元的单身父母，就可以获得全额的儿童退税。 

此外，市政债券获得利息（Municipal bond interest）仍为免费。教育和退休储蓄的税收福利也会继续保持，鼓励穷人工作而不是吃福利的个人所得税退税（Earned Income Tax Credit）也将保持，但不排除会有适当改革。

纳税人不再可以享受州、地方及房地产税的减免，这对住在东西两岸传统民主党大州（加州、纽约州、新泽西州、康涅狄格州等）的纳税人不利。

新的税改框架还要求取消那些未明确的税收扣除项目，比如医疗开支、工作开支、拥有家庭办公室，等等。

根据新的税改框架，慈善捐助（charitable contributions）与房屋抵押贷款利息扣除（mortgage interest deduction）优惠将维持，但这两项必须在超过标准免税额后，才能抵扣应税收入。

全国房地产经纪商协会（National Association of Realtors）指出，新税制将使得租住房屋比购买房屋划算，从而降低人们购屋的意愿，并且使房屋贬值。

根据新框架，企业税将从35%降到20%。这虽然高于特朗普此前建议的15%，但与其它主要工业国家相比，仍然处于低位。

新框架以提供低税率的方法，鼓励在海外有庞大资产的美国公司把资产撤回美国。目前尚未公布此项目的具体税率。

此外，企业的“替代式最低税负制”（Alternative Minimum Tax，简称AMT）将被取消。 企业研发部门税收减免和低收入家庭住房税收减免这两项也将保留。

新框架将取消被称为“富人税”的个人替代性最低限额税（individual Alternative Minimum Tax）。

2014年，全美共有420万纳税人支付了这个税款，其中410万人年收入在10万美元以上。

新框架也取消了遗产税（estate tax）。根据目前的税制，只要遗产额超过550万美元，就得交遗产税。

正在中国访问的联邦商务部长威尔伯·罗斯（Wilbur Ross）日前接受媒体采访谈到税制改革时再度强调，对美国而言，正确的税制改革非常重要，如果政府能进行正确的税制改革，美国的国内生产总值（GDP）将额外增长1个百分点，并且可以让联邦政府在未来10年增加近3万亿美元的财政收入。

罗斯周二在中国接受CNBC采访时指出，进行税制改革是除了通过联邦预算和提高债务上限以外最重要的事情。

进行全面税制改革是特朗普竞选时的承诺之一。他上台以来一直推动降低企业税率，明确表示他希望企业税率尽可能接近15%。罗斯称，这个税率仍然是努力的目标。

另外，共和党的税制改革计划把个人和家庭所得税的起征点提高近1倍，即把单身者标准减免门槛从目前的6350美元提高到1万2000美元、把夫妇两人合起来的免征税额从目前的1万2700美元提高到2万4000美元。

然而，值得注意的是，这项计划没有说明如何负担减税，而不增加预算赤字和美国高达20兆元的国债。

（财政部长米努勤（左二）聆听川普税改，并挥手回应。）

华府政策团体估计，这项计划十年期间将减税大约5兆8000亿元，到2027年税收将净减2兆2000亿元。

专家怀疑国会能在今年通过税务法案，共和党却希望达到这个目标，以在明年期中选举显示他们今年至少有一项重要的立法成就。

美国上次改革税制是1986年共和党的里根总统执政时，其后几十年的历任总统和国会企图全面改革税法都宣告失败。

共和党在参院只拥有52对48席多数，可能需要一些民主党议员支持法案才能过关。但是，民主党批评川普的计划将扩大联邦赤字来为有钱人而非中产阶级减税。

民主党的公开谈话大致重申老调，表示他们愿意就改革税法与共和党合作，条件是不能为最富有阶层减税，不能增加国债或联邦赤字，不能用协调式的快速程序闯关。

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