【让子弹飞】系列 总目录
失败案例分析·01
本案所涉及到的法律范围还是比较复杂的：
我公司告（claim）女方破坏了进入TBT计划前所签署的6页保密协议，这是合同法（contract law）的范畴，它在土澳所属普通法（common law）法系。通俗点讲就是通过千千万万个已发生的案例所积累和总结起来的一种法律判案体系；
女生反告（英文叫cross-claim）我和我公司（注意，反告时多了我个人，再加上我的公司。这个以后我们还会提到）。主要告两个方面。首先她告疏忽过失（negligence），然后她告故意造成情绪伤害（intentional infliction of emotional harm），这两个都属于侵权法（tort law）法系，它是由普通法经过几百年的时间而衍生过来的。
这个案子还复杂在它其实有两个案本编号。您可能会问了，怎么会这样？原来，一开始我们俩都没有找律师，而是直接上法院单挑的。后来，由于她写的那些告我的东西法官都没有看懂，所以给了她一次重写的机会。
那天出了法庭以后，她直接给我发了一条短信，说我如果不告她，她也会撤下告我的那些东西（比如什么CA、CPA、隐私署、税务执照署等等）。我当时太自大了，觉得可以告“死”她，所以最终没有答应。既然如此，她就被逼着找了律师，因为一个LLDip(NSW)的毕业生是肯定斗不过专业律师的，我也马上找了一个。最后，律师认为我写的那些告她的东西同样太菜鸟了，就也申请了重写，于是便有了第二个案本编号。
现在回想起来当时的意气用事，真是后悔得肠子都青了。土粉们可能会问了，既然双方当时都互相诋毁对方（比如，双方当时都开设了专门的网站和网页互撕），为什么都没有告对方诽谤（defamation）呢？预知后事如何，请听下回分解。
第一课·让我们先定一个小目标
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本文法律条款检查日期：2017年9月27日
本文关键字：小葛说税 本杰明·富兰克林 小目标 极简土澳历史
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土粉们，大家好，
我是葛佳。今天是我们【小葛说税】的第一讲。我当年在悉尼大学读会计本科的时候，教我们税法的是一位备受尊敬的女教授，一生撰写了无数的税法著作。而她第一节课给我们的第一张PPT不是她的名字，也不是她长长的荣誉清单，而是一句名言：
In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.
这句话是1789年美国国父之一的本杰明·富兰克林在信中写下来的。可以说没有征税，就没有我们人类的文明。在土澳，税取之于民，也用之于民。它无处不在，无时不有。
一位要回中国过年的女士想买一个LV的包包，她会情不自禁地盘算着要在离出境前的60天内再买，而且离境当天还要早早地抵达机场排队，这么多的动作都是为了能把10%的消费税给省下来啊。您看，这位女士就是个生活中的税务高手。所以，就算您不是会计，也应该拒绝成为税务上的小白。
今天，我们先来定一个小目标：拒绝谈税色变，而要与税共舞。
我的小目标就是通过36节课让您较为全面的了解土澳的税务体系。注意，我这里用的是“了解”这个词，而不是“掌握”。为什么呢？因为税法是学不完的，学一辈子都学不完。澳洲税法太复杂了，我的这36讲也只能起到一个抛砖引玉的作用。但是我坚信，如果您可以掌握20%的基础税务知识，您就可以有信心去理解日常生活中80%的税务本质，从而帮助您做出更好的经济决策。处女座的土粉们可能会问，那还有20%的税务本质咋整呢？不是还有持牌税务师嘛，大家挣钱也不容易啊。
为什么澳洲的税法这么的复杂呢？
这里面有两个主要原因。第一，澳洲的法律体系是英国的普通法律体系，英文叫Common Law，什么概念呢？就是我们常说的案例法，换句话说就是同一级法院审判过的案子对今后的案例是有约束性的。在这之上就是条文法案，比如，土澳的所得税有两本超厚的法案，消费税有一本，员工附加福利税再来一本，养老金法案又是几本等等。大家只用记住一点，就是条文法案的优先级别高于案例法。
第二，土澳有三级政府，也就是联邦、州和地方政府。每级政府都有自己的法案和相对应的税种。我来给您举个例子，比如您在新州买了个投资房。买的时候要交新州的印花税，如果是纯海外人士还需交新州的印花附加税。买下房子后，每年有可能要缴纳新州的土地税。同时，您每年还需要支付地方政府税，就是我们通常说的Council Rate。最后，您每年还需要申报联邦的所得税。如果您把投资房给卖了，还需要考虑联邦的增值税。
咱们华人嘛，都比较喜欢房产投资，但要是您肚子里没点税务墨水，在做投资决定时，只能任凭专业人士摆弄，是非常被动的。举几个例子，如果投资房与自住房在持有期间相互转换，就需要考虑增值税减免、六年法则等等一箩筐的问题。如果投资房是用自管养老金买的，您就要严格准守养老金法案的相关规定。如果把投资房推倒来开发成小型公寓再卖掉，您就需要考虑消费税法案的相关规定。
要想从宏观层面去理解税法，我们的首要任务就是上一节极简的土澳历史课。
19世纪末，在土澳这个鸟不拉屎的地方，鼎立着六个殖民地，每个殖民地都有着自己的一套税收体制。那么政府收些什么呢？就俩，关税和商品税。比如酒税、烟草税、茶叶税、LV包包进口税、面粉税、大米税等等，可谓是五花八门。这个情况一直持续到了1901年澳大利亚联邦的成立。这六个殖民地就变成了我们现在的新州、维州、昆州、塔州、南澳和西澳。可惜当年的新西兰和斐济的入澳公投投了否决票，所以现今它们是两个独立的国家。
好了，澳洲的联邦成立后，州与州之间的关税和商品税就被取消了。澳洲联邦的宪法在第51条里赋予了联邦议会征税的权利，关税和商品税的收集重任就架在联邦政府的肩上了。可以说，联邦政府也拿到了澳洲立国的第一笔红利，因为在当时，这俩税种要比每个州的所得税和地税的油水多多了。
又过了15年，在1915年的时候，联邦政府也开始征收所得税了。所以在历史上，从1915年至1942年这27年的时间里，土澳跟今天的美国一样，除了申报联邦所得税以外，同时还要申报所居住州的所得税。
受到第二次世界大战的影响，为了能更有效率地征税，联邦政府在1942年与各州达成协议，大致内容是：大哥帮小弟们代收所得税，小弟们要是钱不够花，大哥会给小弟们发红包的。这个政策本来说战争结束后，就废除的。可是，请哥容易送哥难啊。大哥尝到了甜头，就使出各种招数，最终小弟们还是斗不过大哥，废除以上的协议就不了了之了。这就是为什么我们澳洲既有联邦政府，又有州政府，可土澳人民每年只用申报一次联邦所得税的原因。
想必土粉们已经看出来了，澳洲的税务史其实就是一部大哥想尽办法欺负小弟的欺凌史。经过了几个回合后，小弟可以说是被打得遍体鳞伤，如今就剩下几个可怜兮兮的税种了，比如房产投资者熟悉的各州土地税，英文是 Land Tax。联邦政府在1952年就放弃了对土地税的征收，可能觉得小弟过得太惨，不忍心欺人太甚吧。再比如各州现在的工资税，英文是 Payroll Tax。要知道工资税是在1941年由联邦政府引进的。30年后的1971年，小弟终于说服大哥，于是联邦政府就把这个税种送给了各州政府。
最后，当然就是印花税了，喜欢房产的土粉们应该不陌生吧，有没有一种谈“花”色变的感觉。今天你要记住的是，如果买投资房，只有首都堪培拉的印花税是可以作为当年可抵扣的开销的，其它各州的印花税几乎不能作为当年可抵扣的开销，而是被当成资产成本的一部分。您想知道为什么吗？很简单，原因是首都堪培拉全境没有永久产权，只有99年的租用权。
好了，我们再来侃侃联邦政府的税种演变。大哥在税务的扩展方面可以用四个字来形容：简单粗暴。100多年来，最关键的三年变革就是1985年、1986年和2000年。
从1985年9月20日起，土澳引入了增值税，英文是Capital Gain Tax，简称CGT。有投资房的朋友应该对这个税种不陌生吧？今天，您要记住的是，增值税不是一个独立的税种，而是所得税的一部分，这点很重要。
1986年，土澳引入了员工附加福利税，英文是Fringe Benefits Tax，简称FBT。这里大家就记住一句话，万万不可以随便用公司或信托的名义买小轿车。
大家可以看到，通过以上两年的变革，联邦政府把所得税上的两个大漏洞几乎给补得严严实实的。直到2000年，大哥实在是缺钱花，就引入了消费税，英文是 Goods and Services Tax，简称GST。在欧洲，这个税种的英文可能是Value Added Tax，简称VAT。
消费税是一个间接性税种，英文叫Indirect Tax。那么它与直接性税种有何区别吗？最明显的就是，消费税不是您直接交给政府的。打个比方，假设您就是一个普通的消费者，所以没有注册消费税。您去商店买了一块手表，含消费税的价格是110刀，其中的10刀就是消费税，可是这10刀是商店间接地帮您交的，所以您每年是不需要申报消费税的。
澳洲的GST很有意思，其征收机制绝对是历史的重演，为什么这么说呢？消费税由大哥代收，再发给小弟。作为交换，小弟们要废除一些自家的税种。大哥其实也不容易，为了能缓解当时土澳人民的愤怒，在引进消费税的同时，大幅减少了个人所得税的阶梯税率，同时加大了政府给人民的福利。大家可能会问，这个2000年的消费税与1901年的商品税有什么区别呢？您现在知道两点就可以了，第一，2000年的消费税是真正意义上的广义消费税，涵盖大范围的商品和服务交易，只有部分商品或服务的交易才会被免除消费税。第二，2000年的消费税引入后，大量的1901年的商品税种就随之被取消了。GST在房产开发和建设上，也有非常重要的作用。
有了消费税后，那1901年的联邦商品税和关税是不是彻底的消失了呢？答案当然是否定的，如汽油、香烟和酒的商品税依然被保留了下来。
土粉们还经常提到负扣税。要注意的是，负扣税并不是一个税种，而是一个抵税的政策罢了。我们在讲投资房报税时会详细道来。
我们还漏了一个重磅但已经在土澳消失了的税种：遗产税。跟美国不同，澳洲目前是没有遗产税的。大哥在1979年废除了遗产税，小弟们也在1984年废除了遗产税。
最后，说说几个您可能都没有意识到的税种。如国际旅客离境税，英文是Passenger Movement Charge。目前的收费是每人60澳币。再如豪华汽车税，英文是Luxury Car Tax。如果您的豪车含消费税的价格在本财年超过了65,094澳币，或节能型豪车含消费税的价格在本财年超过了75,526澳币，超出的价格会被征收33%的豪华汽车税。
好了，我们来总结一下。如果把澳洲的联邦政府比作大哥，把各个州比作小弟们。那么，土澳的税务发展史就是一个大哥欺负小弟们的欺凌史。100年来，小弟们的税种不断地减少，而大哥的税种却不断地增多。但是，也正是因为土澳大哥的强势，我们比起美国而言，税务的整合度要高出不少。举个最简单的例子，如果您去过美国，就知道每个城市和州的消费税是不一样的，而我们土澳的消费税就是10%，不论你在何方。
听小葛说税，懂得越多，才能交得越少。小葛说税的第一课就讲到这里。预知后事如何，请听下回分解。
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上期答案：B A B，您答对了吗？本期答案会在下期公布。
