最新《海外账户纳税法案》FATCA即将在7月1日正式生效,美国诚德投资置业微信公众号文章

美国联邦政府打击本国公民海外避税的行动将进入高速运转状态，最新的《海外账户纳税法案》（FATCA)即将在7月1日正式生效。此法案的生效将令海外退休储蓄、投资理财甚至离婚都会更加复杂而且更高成本。

该法案的生效，将令那些有海外金融关系的美国纳税人的生活变得更加复杂和高成本，从退休储蓄到投资，甚至到离婚协议等诸多事情均将受到影响。

需及时申报财产情况

为防止美国公民滥用离岸地逃税，2010年3月美国总统奥巴马签署了FATCA。2011年12月下旬，美国国税局（IRS）公布了FATCA的部分细则。该法案要求居住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人向政府申报，拒不申报者被视为有意逃税。

同时，该法案要求所有欲在美国经营的外国银行或其他金融机构提供美国公民账户信息，否则将被视为不与美国政府合作而遭到相应惩罚。

“FATCA是一个根除美国富有纳税人海外避税的雄心勃勃的工作，对银行来说，偷税作为有利可图业务的日子将被终结。”哥伦比亚大学法律系教授、美国财政部前高级官员迈克尔·格雷茨称，美国当局同时也需努力，以避免殃及无辜的中产阶级公民。

这可能会有些困难。据美媒报道，美国的纳税公民、绿卡持有者和常住居民在全球各地赚钱。目前，仍有很多人并不知道新规，还有一些则不会遵守相应的规定。目前预计有760万美国公民生活在海外，还有其他数百万美国绿卡持有者也需要遵守美国税务法规，不过目前每年却仅有数十万人递交规定的税务表格或报表。FATCA将对很多这样的人进行清扫。

大体上，这是一个强制实施的行动，要求外国银行和金融机构向IRS提供存款超过5万美元的美国客户账户信息，IRS将可以核对这些信息和纳税申报单，从而确认是否存在欠税或逃税的情况。

美国国会给出了外国银行及金融机构为何要合作的原因。如果拒不合作，该公司和该公司账户持有者将被课以美国来源收入30%的惩罚性税收。举例来说，一位菲律宾公民，即便他没有美国关系，但在一家外国银行有账户，一旦这家银行拒不遵守FATCA，那么他可能失去来自美国政府债券或美国股票30%的利息或红利收入。

税务信息共享

为了避免遭遇这样的打击，据美国财政部于6月初公布的信息，大约有7.7万家外国银行和金融机构向美国政府登记，同意遵守FATCA，汇报美国公民账户信息，其中包括新加坡的784家、阿尔巴尼亚13家，以及乍得的4家银行。华盛顿的律师乔纳森·杰克尔称，他们将在明年3月开始提交数据，不过，距离完全遵守，很多公司仍有两年的时间。

根据美国财政部消息，目前已有36个国家和美国就税务信息共享签署了协议，另有42个国家也接近签署协议。根据协议，该国金融机构被要求向当地税务部门提交美国公民账户信息，再由该国政府向美方提交。

今年5月初美国财政部宣布美国已和新加坡政府达成协议，将在年底前正式签署政府间协议。有分析称，这使得FATCA的影响扩展到了亚洲的一个主要金融中心。

影响开始波及

有人已经感受到了FATCA的影响力。一些外国银行和金融机构正将美国客户的最低账户额度提高到100万美元，甚至更多。另外有银行或金融机构则正和IRS签署协议，以避免可能的30%惩罚性税收，然后净化美国公民账户以尽量减少新的合规成本。

达斯汀·米尔恩是旅居瑞士苏黎世的美国人，目前在一家投资公司担任总经理。他9岁的儿子最近想开有生以来第一个银行账户，存入积攒的120瑞士法郎。到达银行后，工作人员一直对他儿子很友好，但当工作人员看到了他的护照后，脸色一变随后拒绝了他。

英国全国储蓄及投资（National Savings & Investments）发言人称，正在关闭那些受FATCA影响的客户账户，因为管理成本“不成比例，并且无法很好地使用英国纳税人的钱”。

应对如此严格的新规，一些美国纳税人正采取特别措施以确保FATCA之手无法触到非美国配偶的资产。罗宾·米兰达是一名来自纽约的风险分析师，目前和德国丈夫一起生活在苏黎世，她说自己没有丈夫的授权委托，因为那可能将使得他们需要向美国政府申报她丈夫的资产。

很多有全球金融关系的美国公民将面临高额税务筹划费用，通常大约在每年2000美元~4000美元，甚至更高。米尔恩说：“对于有全球账户的美国纳税人来说，要自己亲自报税几乎是不可能的。”

严惩拒不申报者

不过，目前有全球金融关系的美国纳税人具体将面临多大的挑战，要等美国政府说明他们准备如何利用通过FATCA获得的信息才能真正明了。目前明确的是，如果美国纳税人的外国金融账户在前一年中的任何时间持有10万美元以上资产，必须在6月30日前提交一份年度外国银行账户报告。IRS的网站公布了申报账户的清单。

此外，美国纳税人还必须申报和非美国公民联合持有的账户。对拒不申报者的惩罚非常严厉，可以高达每年最高账户结余的50%。

上周，IRS局长克斯基宁在一份声明中称，海外美国公民如能补齐所欠税款就不会被惩罚，但必须证明是无意欠税。而对于那些有意逃税的美国公民以及不主动补齐欠税的人则将实施更严厉的惩罚措施。IRS称，近5年来已有4.5万人补缴了约65亿美元税款。

在美国，自2009年以来，已有数以万计的纳税人承认拥有未申报的账户并为此缴纳了高额罚金。其中80多人已受到犯罪指控，一些人还锒铛入狱。就在前不久，“豆豆娃”玩具的生产商——Ty 公司的老板泰·沃纳(Ty Warner)缴纳了5,360万美元罚金，这是目前已披露出的史上最高的海外账户罚金。

然而，美国对海外账户的打击行动影响最深远的部分还在后面，即国会在 2010年通过的《海外账户税收合规法案》(Foreign Account Tax Compliance Act，简称“Fatca”)的一条规定。

该法案预定于明年7月生效，它要求海外金融机构向美国国税局(Internal Revenue Service，简称“IRS”)报告

美国的账户持有人的信息。该群体包括美国公民以及在美国和海外居住的“绿卡”持有者。

这意味着新的申报规定可能会影响已赴墨西哥过退休生活的美国公民，德国出生、在美国工作的绿卡持有者，甚或是在香港出生、正在英国学习的绿卡持有者——只要这些人拥有并非在美国开办的金融账户。

未遵守Fatca会带来严重的后果。不合作的海外金融企业将不能进入美国市场，未向IRS申报的个人账户持有人的利息及股息可能会被自动代扣30%的税。支付利息和股息的机构应借助由IRS维护的一个大型公共实体数据库来核对收款人是否可免代扣税。

被扣缴30%税金的账户持有人会面临一个艰难的选择：要么放弃这笔钱，要么填报美国报税单申请退税，而后者实际上等于向IRS发出了警示信号。加州坎贝尔Moss Adams会计事务所的国际税务专家克里斯蒂娜·巴拉德(Christine Ballard)称，即便税款应该退回，这笔钱可能也很难拿到。

对于故意逃税的人，他们要付出的代价会更大，包括数倍于账户金额的经济处罚甚至是牢狱之灾。美国官员希望Fatca能使这些人更容易被找到。纽约律师事务所Kostelanetz & Fink的律师布赖恩·斯卡拉托斯(Bryan Skarlatos)处理过数百件海外账户持有者自首事务，他指出：“该法案是为照亮黑暗的角落而制订的。”

专家们称，再怎么高估Fatca的影响范围或革命性内容也不为过。巴拉德指出：“Fatca是一张用以在世界各地强制推动透明度和减少逃税行为的罗网，它影响了国内与国外的数百万美国纳税人。有些人是有意逃避美国的税收，而其他许多人则是不了解相关的复杂规定。”

该项法案带来的巨大变化已经能够感受得到。近20个国家或行政辖区，其中包括瑞士、开曼群岛和泽西岛等长期以来的避税天堂已经与美国签署或接近签署协议，以更加方便地按照Fatca框架转交税收信息。此外，另有包括以色列和新加坡在内的约30个国家或地区正就此进行谈判。中国已朝着达成协议的方向采取了试探性举措，香港也在夏季颁布了可能有助于达成协议的法令。

为什么这些国家和地区愿意协助IRS？获得自由进入美国市场的机会是其中一个原因。另一个原因是，有时候美国官员也会“互惠地”向其他国家提供可能利用美国作为避税之地的该国公民的信息，例如墨西哥就与美国签署了Fatca双边协议。不过，美国财政部官员也表示，他们不会把相关信息提供给可能会滥用信息的国家。

另外一些美国公民及绿卡持有者则正考虑断绝与美国的官方关系。2011年，放弃美国国籍或绿卡的人数达创纪录的1800人；而按照现在已报告的这类人数量的增长速度，今年的人数将会达到2011年的两倍，何况还有更多没有报告的。

针对担心新执法制度的海外账户持有者，下文介绍了专家们的一些建议。

假如你有海外关系，就应该寻求专业人员帮助，了解什么必须向IRS申报，什么不必申报。

这些问题很难了解，特别是在一开始的时候。许多有海外关联的美国纳税人至少应提交两份申报表。其中一份是海外银行账户申报表(Foreign Bank Account Report，简称“Fbar”)，纳税人应在每年的6月30日之前把它提交给财政部一个专门的部门。

另一份是“8938申报表”，是Fatca要求用来申报海外金融账户的，它与纳税申报表附在一起。IRS在其网站（www.irs.gov）上将这两份表单的要求进行了对比，这是非常有用的。

这两个申报表的区别很重要，但又很微妙。Fbar的申报门槛是10,000美元，适用于所有账户的总额。“8938申报表”的申报门槛更高而且变化也更大：住在美国本土的单身人士的申报门槛低至50,000美元，而针对住在海外的夫妻的申报门槛则高达600,000美元。这些数额不根据通胀进行调整。

“Fbar表”会要求纳税人申报非直接收益，比如对某个账户的签名权限，而“8938申报表”主要关注直接持有的财物，但它要求申报的资产类型往往也更多。

这两类申报表都不要求纳税人申报艺术品、房产或直接持有的外汇。但是你还是要小心其中的特别之处：普华永道(PricewaterhouseCoopers)的税务专家伊夫琳·卡帕萨基斯(Evelyn Capassakis)称，在法国的许多业主将他们的房产纳入某个法律架构，而这可能会导致必须要在“8938表”中申报房产。

虽然保险箱不必申报，但它们往往都是与可能要申报的银行账户挂钩的。

遵守规定会给许多人带来新增成本，但有益的建议不一定都是价格不菲的。例如，H&R Block有一个专门针对海外纳税人的网站（expats.hrblock.com），并且扩大了面向他们的服务范围。

想想以往的非合规行为是否是“有意的”。

这是税法中考量是否施以最严重的惩罚及非合规行为是否违法的关键标准。对于海外账户持有人而言，有意行为的证据可能包括：在知名的避税天堂持有账户；将账户分别或同时隐匿在信托机构或基金会，以及将账户从一家遭到审查的机构转到另一家被认为审查更松的机构。

IRS针对此类纳税人制订了一项长期持续的海外账户自愿披露计划(Offshore Voluntary Disclosure Program)，它会对自首的纳税人征收高额罚款，但不追究他们的刑事责任。

“无意的”偷漏税行为现面临艰难选择。

专家称，在帮助那些并非有意偷漏税但实际没有申报的美国纳税人变得合规方面，IRS的行动一直迟缓且不足。这些人是一个庞大的群体：美国国务院估计有720万美国公民旅居海外，其中有许多人肯定有需要申报的银行账户，但是2012年总共只有825,000人填报了“Fbar表”。

Fatca的申报规定将使这些未申报者面临压力，但许多人会面临艰难选择。有些人选择放弃绿卡或公民身份，但是这意味着断绝关系，而且可能还要缴纳“退出税”。想要保留美国身份的人可选择在未来遵守规定，但这并不能让过往的问题不受追究。

不过，旅居国外的群体已就他们的困境提出了强烈抗议。斯卡拉托斯律师称，海外居民庞大的绝对数量可能会促使IRS采取措施让他们更容易成为合规者。

密切关注海外养老金计划。

虽然这些税收法规免除了海外社保类项目的申报义务，但其对社保的定义并不包括其他多种保险计划，比如澳大利亚自主管理型的“养老”基金。

此类计划或许要缴纳美国的税收或是要申报信息，或者二者皆要。普华永道的卡帕萨基斯指出，某些海外养老金方案，比如加拿大的养老账户按照双边条约规定不必缴税，但是还是得在个人的美国报税表上申报。

信托基金成为目标。

Fatca的中心目标之一就是要“揪出”对IRS及其他方面隐瞒资产的海外信托基金，这并不是什么秘密。迈阿密Cantor & Webb律师事务所的律师史蒂文·坎托(Steven Cantor)常常为跨国家庭提供咨询。他认为，由此一来，对个人而言，“信托基金是（Fatca中）最复杂、不确定性最大的方面”。

坎托及其他律师表示，该法案甚至会要求，如果某个海外信托基金的受益人持有美国绿卡或是美国公民，哪怕他或她并不知道这个基金，或者没有从这个基金收到过钱，也要进行申报。

坎托称，尽管如此，巧妙的规划可减轻合规负担并避开30%的代扣税率。此外，它还可避免暴露信托基金非美国受益人的身份。
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