年美国大选，两大党总统候选人川普和希拉里都主张要改革税收制度，但两人的修法方向有很大的不同。

　　哥伦比亚广播公司新闻网（CBS News）报导，共和党总统候选人川普主张取消遗产税以及减少所得税，对大多数美国人来说，所得税减少是一大福音。

　　民主党总统候选人希拉里主张要彻底改革资本利得税，以鼓励长期投资，并降低遗产税免税额，以及对富人增税。

　　川普

　　个人所得税（personal income tax）

　　1. 提高标准扣除额大约为现行的四倍，个人及已婚联合申报者分别提高到 25,000 美元及 50,000 美元。如果国会同意，将使 7500 万人不必纳税。

　　2. 承诺采行自二战前以来的最低税率。

　　3. 纳税税率级距从现行的七个减少为四个。

　　4. 消除对婚姻的惩罚性课税及替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT）。

　　5. 终结富人目前享有的扣除额和漏洞，例如富有经理人由私募基金分得的附带权益（carried interest），目前享有的扣除优惠。

　　6. 将减少列举扣除项目，但仍会保留慈善捐赠和按揭（房贷）利息。

　　资本利得税及遗产税（Capital gains tax/estate tax）

　　1. 取消遗产税。

　　2. 股息及资本利得税的课税税率，最高限制在 20％。

　　商业税（business taxes）

　　1. 将企业所得税税率由 39% 减少到 15%。

　　近年来美国商业团体和保守派经济学家一直抱怨，美国的企业所得税在工业化国家中是最高的，不利美国企业的竞争。

　　2. 消除大多数商业税，并终结企业延迟缴纳境外所得税。

　　3. 企业的业务利息支出（business interest expenses）扣除额设定合理上限。

　　4. 企业把在海外的资金带回美国，按 10% 的税率一次性课税。

　　小企业

　　对于目前适用较高的个人所得税的自由业及非法人小企业，承诺一律适用企业所得税 15%。

　　影响

　　根据税收政策中心（Tax Policy Center, TPC）的估计，川普税收改革主张，对纳税人的影响：

　　1. 顶端 1% 最富有的纳税人，平均减税 275,000 美元，相当于税后收入的 17.5％，其中 0.1% 的富人减税 130 万美元，相当于税后收入的 19%。

　　2. 低收入家庭将平均减税 128 美元，相当于税后收入的 1％。

　　3. 中等收入家庭平均减税 2,700 美元，相当于税后收入的 5％。

　　未来十年内，国家税收将削减 9.8 万亿美元到 12 万亿美元。

　　希拉里

　　个人所得税

　　大幅提高富人所得税，富人的定义是家庭年收入在 732,000 美元以上者。

　　1.“调整后收入”（Adjusted Gross Income, AGI）逾 500 万美元，要多缴 4% 的附加税。

　　2. 采行 “巴菲特规则”（Buffett rule），AGI 逾 100 万美元者，要缴的所得税税率最低为 30%。

　　所谓 “巴菲特规则” 系亿万富翁巴菲特（Warren Buffett）的主张，他认为如果高所得的企业顶层所缴的所得税税率，和其低薪的秘书及助手一样，是不公平的。

　　3. 对某些特定的豁免和扣除的上限订为 28%。

　　4. 课征其它税，例如费城制定的苏打饮料税，一方面可以减少含糖饮料的摄取，另一方面可将税收帮助医疗保健基金。

　　资本利得税及遗产税

　　目前对持有不到一年资产交易的资本利得，课征的所得税最高税率是 39.6%，持有一年以上者，课税的最高税率则是 20%。

　　希拉里计划维持目前的税率，但将适用低税率的持有年限门槛由一年改为六年，以鼓励长期稳定的投资。

　　现行遗产税免税额，个人为 540 万美元，夫妻为 1,080 万美元，希拉里支持分别调降为 350 万美元及 700 万美元。

　　商业税

　　1. 对大型金融机构征税

　　2. 支持打击美国企业将总部转到海外以达避税的 “税负倒置”（tax inversion）行为，同时承诺终止企业的收益分离（earnings stripping）避税。

　　小企业

　　对员工人数在 5 人以下的小企业，实施减税措施及简化征税程序，承诺协助这些企业取得资本，以及减少政府的繁文缛节。

　　影响

　　根据税收政策中心的估计，希拉里税收改革主张，对纳税人的影响：

　　1. 顶端的纳税人平均多缴 4,527 美元，即税后收入减少 1.7％。

　　2. 所得在 295,000 美元到 732,000 美元的纳税人，平均多缴 2,700 美元，即税后收入减少 0.8%。

　　3. 收入逾 380 万美元的富人，平均多缴 52 万美元，即税后收入减少 7.6。

　　4. 最底部的纳税人不会受到任何改变。

　　5. 估计未来十年可增加 1.1 万亿美元的税收。

　　不过，批评者表示国会不大可能通过希拉里的税收改革方案。

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