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引子  前言  1.小目标  2.税务居民  3.myTax  4.海外资金

我们接着上期的内容，不少土粉们私下给我留言说想直接了解我做错的地方，然后写写如何预防这些错误。好吧，那我就直接写干货了。确实，这些错误直接导致了我的控告以及证词在法庭上被全盘否定。

错误一：我没有有效地终止合同，而是主动地收回了合同。

终止合同英文是termination of contract，收回或主动毁约英文是repudiation of contract。法官认为：她被我除名的时候，并没有违反保密合同里的任何一条，所以我是主动收回了合同。而在此之后，不管她有任何的行为，比如写信去H&R Block告我抄袭，都不可能触犯合同法，因为在我把她除名的那一个瞬间（并默认她同意），实际上是我主动把我们之间的协议给全部毁掉了。

既然是我先100%的收回，在土澳的合同法里，对方就占据了主动。她可以有两种对应措施，但不管哪一种对我都是不利的：

1. 她可以选择不退出。也就是说，当我主动收回后，合同终不终止的权利实际上掌握在她的手中，如果她选择不退出，那她其实还可以告我不公平解雇。很多职场解雇的纠纷多半发生在这里。不少雇主以为炒鱿鱼一炒就熟，这是非常危险的想法，因为土澳的法律是非常保护员工的。这一点我以后会给中小企业的老板们好好地讲讲，以防掉进大坑里；

2. 她也可以选择接受我的收回，从而彻底地终止合同。由于是我告她违反合同的规定，她在这里当然会选择当时是接受了我保密合同的收回，换句话说，在我主动除名这位女生后，我们之间也就没有保密合同了。请看下图原文。因此，这位女生到底后来有没有违反保密协议就不需要法官再考虑了。
   

判决书第13页截图

这可是土澳合同法里三种终止合同方式（违反合同里的重要性条约、严重违反合同里的一般性条约和我们今天说的毁约并接受）的基础知识啊。我不禁感叹：我当年LLDip合同法的考试（我记得那一届合同法的通过率仅有45%）是怎么通过的？最重要的是，我的律师这几年也没有提示过我主动毁约的潜在风险（求我的心里阴暗面积）。我糊涂地告了两年，让律师赚了不少，最后才发现在这个案子里，我犯了合同法里基础常识性的错误。

好了，我总结出以下三点，供中小企业老板们参考：

1. 在土澳裁人的时候要特别小心，一定要往坏里想，不可以有任何侥幸的幻想。一定要避免出现您主动毁约的尴尬局面（repudiation of contract），把主动权交给了您想开除的人。今后我一定会做深度研究，为中小企业的老板们写几篇专稿：如何在土澳潇洒又合法地开除员工（律师友人们，欢迎给我供稿，这样我就不用研究得太辛苦了）；
   

2. 找律师也是一门技术啊，这次如果有任何法律专业人士告诉我说可能会涉及到合同主动毁约的问题，我是肯定不会打这两年官司的，尽快赔点钱就私了了；

3. 对于公司的保密协议，最好不要混和在招聘协议里（我这次的情况），可以考虑找一位靠谱的保密协议专家律师独立起草（当然了，说得容易，找起来还是很难的）。

今天就说到这，预知后事如何，请听下回分解。

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本文法律条款检查日期：2017年10月6日

本文关键字：马云  自我评估  秋后算账  完税证明  笑里藏刀  增值税  自住房增值税全免政策  个人阶梯税率  五折优惠  卖房预扣  印花附加税  新州  维州  昆州  澳洲外国投资审查委员会

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土粉们，大家好，

我是葛佳。今天是我们【小葛说税】的第五讲。马云今年2月4日在澳洲说道，澳洲不应只卖矿产，纯净的空气、水和泥土是澳洲最为宝贵的财富，这是我们的金矿。

随着中国经济实力的日益提升，越来越多的中国中产阶级和土豪们开始将目光聚焦到了土澳的移民和投资。您看，我们土澳虽土，但处处点石成金。土澳除了首都堪培拉以外的绝大多数土地都是永久性的私有产权。我们这里法律政策完善、金融监管严格、多元文化政策成熟、国民综合素质较高等等的因素都在向投资者发出一个强烈的信号：投资土澳很安全、很安全、很安全。是的，重要的事情说三遍。只有当投资有了安全的底层保障后，其增长才有了肥沃的土壤。

现在您走在悉尼市中心的大街上，不留意还以为回到了天朝。卖保健品的药店里随处可见支付宝的海报，超市里到处是银联的标识，奢侈品牌门店里几乎全是华人小美女和小鲜肉。我经常跟朋友们开玩笑地说，在澳洲，不懂英文的要比懂英文的活得还要潇洒和体面。

但是，不少人只看到了土澳的笑脸，却忽视了土澳背后的那把税务大刀。我不禁感叹道，土澳如此多娇，引无数豪客竞折腰。惜移民土澳，略输规划；囤地买房，稍逊谋略。一代天骄，中产土豪，只识买房买包包。俱往矣，数税务标兵，还看今朝。

那好，今天我们就来了解一下土澳的这把税务大刀。第二讲里我们提到了澳洲税务居民和海外居民的概念。如果您还是在云里雾里的，我强烈建议美女帅哥们先重新听完后再回来。

很多刚从中国移民过来的朋友们，刚买完房后，就会急着问我需不需要把买房这件事通报给土澳的税务局。通常，我不会急于把答案直接给他们，而是先简单地介绍一下土澳的税务申报机制。

首先，土澳的所得税系统可以总结成四个字：自我评估，英文叫self-assessment。有的土粉可能会吐槽了。啊？要俺自我评估？有没有搞错，俺可不是会计师啊。您没有搞错，土澳所得税系统的核心就是纳税人有义务确保申报的税务符合澳洲的税法规定，收入一个都不能少，开销一个都不能多。申报后，税务局会默认您所提供的信息都是正确的，并保留今后审查您申报信息的权利。

土粉们可能会在打主意了。既然土澳的申报机制是自我评估，那岂不是弹性会非常的大。报与不报，那要看爷的心情呢？您可想得太美了。其实在自我评估后面还有四个字：秋后算账。合起来就是纳税人自我评估，税务局秋后算账。

1936年联邦税法第170条规定，对于大多数个人和小生意者来说，秋后算账的期限通常是纳税人收到完税证明后的两年，完税证明英文是notice of the assessment，简称NOA。这里要注意四点：

1. 如果您没有申报税务，因此不可能有完税证明，那么税务局的秋后算账是可以无限期地延长下去的；

2. 澳洲税法对恶意欺诈或故意逃避纳税税务的个人或组织采取的是零容忍态度，秋后算账的期限也是无限的；

3. 如果您是小生意者或个人税务极其复杂，通常税务局秋后算账的时间是4年；

4. 如果您的完税证明是零税率或者亏损，理论上讲秋后算账的期限也是无限。

因为有了这个自我评估与秋后算账的机制，税法对于相关的凭证保留期限也有一个专门的规定。1936年联邦税法第262A条指出，您申报税务时的相关凭证大多数情况下需要保留五年，这些凭证可以全部是电子版的，但小葛提醒您请注意做好数据备份和安全的工作。税法其实还有保留2年的情况，但是我可以告诉您，对于喜欢搞房产投资的朋友们来说是不适用的。况且搞房产投资的难免会有增值税，要知道一个投资房可能会持有几十年，那么对于相关凭证的保留要求就更高了。

土粉们还要注意的是并不是每个人每年都需要报税的。比如说，如果您是海外居民，你在澳洲仅有的收入是银行的利息、股息或特许权收入，并且在发放给您收入之前，从里面已经正确地预扣了所得税的这种情况。这个我们在第二课已经详细说过了。

好了，弄清楚以上的知识点后，我们今天就可以先简单地介绍一下土澳联邦和各州政府对于海外投资者是如何“笑里藏刀”的：

1. 澳洲税务居民的前18,200刀应纳税收入是全免所得税的。但是海外居民从第1刀起就要缴纳所得税。这里，我再次强调，我说的是应纳税收入。打个比方吧，某某应计税收入为20,000刀，但允许扣除金额有19,999刀，应纳税收入则为1刀，因此如果是澳洲税务居民，就全免所得税；如果是海外居民，就需要交32.5分钱的所得税；

2. 在2017-18财年里，澳洲税务居民和海外居民的个人阶梯税率是非常不一样的，如下图所示，海外居民除了没有免税额度以外，阶梯税率也非常高的：

   
   

3. 从2012年5月8日起，海外居民和临时居民都失去了澳洲税务居民享有的投资房增值税五折优惠。不少国内朋友就问我，澳洲永居人士如果在卖投资房前，先来澳洲待上半年一年的再卖掉，可不可以享受五折优惠呢？想法不错，不过不可行。这个想法有两个致命性的问题。第一，您假设在澳待上半年后就可以成为澳洲税务居民，但是有听过第二课的土粉们都知道，183天不是衡量澳洲税务居民的唯一标准。第二，增值税五折优惠是按天数计算的，我们假设您持有投资房五年半，然后来澳半年确实成为澳洲税务居民，但因为增值税五折优惠是按天数计算的，您能享受到的增值税五折优惠也只有这半年罢了。而且您可别忘了，澳洲税务居民受到全球征税的制约；

4. 从2017年5月9日澳洲东部时间晚7:30分起签约买房的海外居民或临时居民将不再享有自住房全免增值税或6年法则的政策优惠。如果海外居民或临时居民在2017年5月9日澳洲东部时间晚7:30分之前已经持有土澳物业，那么只要在2019年6月30日前卖掉就不会受到这个新法律的影响，仍然可以享受到上述优惠。有点抽象，我来举两个例子。第一，小明是富二代，2017年7月1日来悉尼大学读硕士。2017年8月1日，他全款买了一套200万的独立屋自己住，从来没有出租出去。如果小明在2020年毕业，毕业后觉得澳洲太土想回国，于是就在2020年3月1日以300万的价格卖掉了这套房子。请问小明需要交增值税吗？我们先假设小明还是单身。首先，小明属于具有临时居民属性的澳洲税务居民（如果不知道我在说什么，马上复习第二课）。依据旧的法律，小明虽然持有临时签证，但几乎肯定是澳洲的税务居民，于是可以享受自住房增值税的全免政策。但是他买的这栋房子在2017年5月9日澳洲东部时间晚7:30分之后，受到新法律的制约，新税法说临时居民（也就是持澳洲临时签证的人士）没有自住房增值税全免政策。所以需要计算增值税。假设小明结婚了或有长期性的同居，并且妻子或女友（也可以是男友）有澳洲的永居或国民身份，那么就不会是临时居民，可以省不少增值税哦。第二，小红是澳洲公民，2016年1月1日在悉尼买了一套100万的房子，一直住到2017年6月30日，然后由于工作需要，她选择长期移民了英国，这个房子就租了出去，同时也激活了6年法则。假设，2020年6月30日，她在英国，通过悉尼的一家中介，将这个房子卖出了200万，请问她需要考虑增值税吗？我们假设她在英国还没有买房。依据旧的法律，由于6年法则仍然有效，卖出去后是不需要考虑增值税的，但是新法律不管她的国籍，而是只看她的税务身份，由于她长期移民英国，从税务角度分析，她在2020年就是海外居民，需要考虑计算增值税。除非她在2019年6月30日前卖掉才不需要考虑。土粉们，政府这招是不是非常的狠？

5. 从2017年7月1日起，市值在75万澳币或以上的房产买卖需要卖家提供完税证明，否则买家必须依法在成交时扣除12.5%的购房款给税务局。此项政策主要是预防海外人士卖房后直接卷钱走人而不付增值税的情况发生；

6. 从土澳各州的政府来看，如果海外居民在澳投资住宅物业，新州从2016年6月21日起，在原有印花税的基础上，征收4%的印花附加税。维州从2016年7月1日起，在原有印花税的基础上，征收的印花附加税从原来的3%提高到了7%。昆州从2016年10月1日起，在原有印花税的基础上，征收3%的印花附加税。在海外居民持有物业后，新州、维州和昆州在原有土地税的基础上，还分别征收0.75%、1.5%和1.5%的土地附加税。这个以后我们还会细讲，主要是每个州的起征点是不太一样的。今天您要记住的是，海外人士买房的成本是在不断提高的。比如，在悉尼买套150万的别墅，澳洲居民的印花税是67,990刀，但海外居民还需要再支付60,000刀的印花附加税；

7. 海外居民在澳投资住宅房产，必须在签约前向澳洲外国投资审查委员会提出申请，依据物业的市值，申请费最少5,500刀。同时，在大多数情况下，海外居民只能买全新的房产，不可以买二手房。
   

说了这么多，最后我们来举一个例子吧。我们假设小明在悉尼买了一套150万的新房，我们来比较一下澳洲税务居民和海外居民的投资成本差异。请土粉们参看文章里的图表对比：

是不是不比不知道，一比吓一跳？海外居民在澳投资房产要迎接三把飞刀：

1. 税种繁多

2. 税率很高

3. 优惠很少

飞刀唰唰唰，海外居民在土澳的房产投资回报肯定是会受到严重影响的。看来，土澳空气、水和泥土的成本还是挺高的嘛。

听小葛说税，懂得越多，才能交得越少。小葛说税的第五课就讲到这里。预知后事如何，请听下回分解。

上期答案：B  B  A，您答对了吗？本期答案会在下期公布。