2014年度的雇员持股计划（Employee Share Scheme，以下简称ESS）申报即将接近最后期限。员工应在不迟于2014年7月14日止收到来自雇主的ESS声明，而雇主须在最后截止日2014年8月14日之前申报ESS年度报告给澳大利亚税务局（以下简称ATO）。

最新消息

国际流动性员工

ATO已确认，由于国际流动性员工从事一些外事服务，因此他们ESS收入只有其中的一小部分属于澳大利亚涉税收入。在这种情况下，雇主可以有选择性的向ATO申报：ESS收入的实际应税金额（只包含国际流动性员工的涉税部分）；或总收入金额。

雇主大多选择前一种方式进行申报，由此可确保ESS年度申报表中金额与员工所得税申报表中的这一部分金额的一致性，这也特别利于数据核对工作。

数据核对

在过去，我们明显看到ATO频繁对员工的ESS收入部分进行调查工作，即核对雇主申报的ESS报告与员工所得税申报表里的ESS收入信息是否一致。一旦出现差异，员工须提供关于ESS收入的额外信息，其中包括他们取得ESS收人的详细材料，例如员工持股计划书。

因此，雇主应向员工说明需要申报的ESS信息是如何计算的。

薪资税

ATO也不断与各州收入署（OSR）分享数据信息以协助工资税的审查。因此，无论是对于澳大利亚本地还是国际流动性员工，公司应该从薪金税的角度考虑它们采用的ESS奖励方式是否合理。

接下来的步骤

您有申报的义务吗？

如果您是ESS（如股票、期权或期票）的“发放者”，则须遵守ESS申报要求。然而，“发放者”可以使用代理人履行其申报义务。例如，如果您是一个外国控股公司，澳大利亚子公司可以代表您申报。

您需要申报哪些信息？

在2013年7月1日至2014年6月30日财政年间，您需要记录与员工ESS收益有关的所有征税事项，并且须在不迟于2014年7月14日止向您相应的员工下发ESS年度声明。雇主还须在不迟于2014年8月14日止将包含该公司每个员工ESS声明信息的ESS年度报告向ATO申报。

您如何计算应税的员工折扣?

应税折扣的计算并不总是简单和直接。内容的复杂性可能涉及股票期权授予日的估值，国际流动性员工应税部分的收入计算，员工解聘时当年的应税折扣的计算….等等

您掌握全部所需的信息吗?

您所需信息的完整性对于ESS申报是至关重要的。确保在报告截止日期前可以掌握您需要的相关信息，特别是需要从国外获得的信息。

您对员工的建议适当吗？

雇主与员工关于对ESS报告的沟通是至关重要的。为员工提供如何计算ESS收入将确保员工准确地递交所得税申报表，同时也避免了员工向雇主过度咨询的干扰。因此，在ESS声明中附上一份单独的说明文件是相对有效的方法。它可以为ESS声明中包含的信息提供进一步的解释，如汇率、股票期权的估值，以及对应不同情况介绍ESS收入金额是如何划分的。

根据澳大利亚的法律，除非取得ESS收入的员工没有向自己的雇主提供他们的税号信息，ESS收益不涉及预提或代缴的要求。这意味着ESS收入所产生的任何应税都取决于员工所得税申报信息。因此，雇主对于ESS的明确沟通可以协助员工准确规划其所得税的缴纳。

以上信息仅供参考，不构成法律意见。普华永道对信息的准确性不负任何责任。

如果您有任何问题，请与普华永道中国事务部张恺联系：[email protected]

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