近年来，随着国内经济发展越来越快，越来越多的中国人选择移民海外。
但是不少中国人觉得外面的世界再好，也比不过自己的家乡，于是他们选择了回流...
近期，回流国内的金女士（Lin Jin）一纸将加拿大税务局告上法庭，这究竟怎么回事？
01
一纸状告税务局？
11月14日，金女士起诉加拿大税务局，要求CRA停止对她的税务调查，并声称：CRA越界调查她在境外资产的详细信息。
▲图源：scmp
根据联邦法院提供的文件显示：
1972年，金女士生于湖北省黄冈市，大学就读武汉中南财经政法大学，专攻经济学。
1993年毕业后的她，曾任职中国某银行的分行行长。
2006年，金女士移民加拿大，住在温哥华。
金女士与她的丈夫在加拿大生活了四年。
2010年6月起，金女士举家回国，但是她并未取消申请加拿大公民的请求。
从2010年起，金女士每年给CRA提交税单，因为当时的她认为：
“自己是加拿大居民”。
2011年，金女士获得加拿大公民身份。
有相当一部分入籍成为加拿大公民的人，后期很想回国发展自己的事业。
为了可以自由进出加拿大，只需申报并缴纳其在加拿大境内收入所得税，无需申报并缴纳加拿大境外所得的海外资产税款。
最好的解决办法就让自己成为非税务居民。
于是在2017年，金女士认为自己回国六年，已经不属于加拿大税务居民，于是开始申请加拿大非居民身份。
同年2月，CRA开始对金女士的海外和境内资产进行审核。
CRA调查出金女士在加拿大拥有了三处投资房产，除此以外，她在中国也拥有5所投资物业等境外资产。
▲图源：scmp
因为金女士在中国、加拿大都拥有固定资产，所以CRA对她的资产调查扩大到2014年、2015年和2016年税收年度。
审查还加入了其他事项，以验证金女士是否“准确提交有关外国资产报税的表格，而这些表格必须是加拿大税务居民提交。”
面对CRA如此透明的追查她的资产信息，金女士表示：
“从2010年起，她主要生活在中国武汉，而不是加拿大，并且她个人的经济关系也集中在中国。”
“虽然获得加拿大公民身份，但她每次前往加拿大都是短暂停留 ，主要目的是为了娱乐。2017年她在加拿大住了36天，2018年只住了18天”。
对于CRA的调查行为，金女士还认为：
“加拿大的税收制度是基于本地居住的人，而她早已不是加拿大的税务居民了。CRA做法超越了他们的权限，这是不合理的！”
为了防止CRA继续追查境外资产的细节，金女士将CRA告上法庭，要求停止审查。
02
冤枉税？还是逃税？
在加拿大有没有报税的义务，取决于你的“税务身份”，和你是不是加拿大永久居民或公民没有关系，主要看你在加拿大的居留联系和居住时间。
CRA此前曾发布过这样一则声明：
税收制度是基于居民身份而非公民身份，税务居民指的是事实（factual）居民或视同（deemed）居民。
所谓事实居民（factual resident）：
指的是即使大部分时间、甚至整年都住在海外，根本没去过加拿大，但因为在加拿大有着显著的居住联系（拥有居所，配偶，受抚养亲属），税法上算是事实居民。
所谓视同居民（deemed resident）：
指的是在加拿大没有居住联系，但是如果有以下两种情形的任何一项就会视同加拿大居民。
（1）在一年中停留在加拿大的时间累积达到183天或超过183天；
例如很多短期游学的，陪孩子读书的父母，照看孙辈来探亲的长辈们，虽然您没有移民身份或在这里也没有买或租房子，一年停留达到了或超过183天，需要按照视同居民来报税。
（2）加拿大政府驻海外的公务员、军人或其海外学校员工或在加拿大国际发展机构计划下工作。
税务居民需每年向加拿大政府申报全球收入所得，并向政府缴纳所得税。
可按照金女士所说，她早已不属于税务居民，而是非税务居民。
换言之，她之前缴纳了6年的冤枉税。
但是要成为非税务居民，就必须满足三方面的要求：
1）既然离开加拿大，就不能在加拿大有住所。
2）家庭不可以有配偶以及抚养你的亲属，包括父母亲和孩子等在加拿大。
3）个人财产和社会关系。
既然决定去往他国，就不应该有加拿大的护照、银行卡、信用卡等等一系列的资金身份证明。一年中在加拿大停留不超过183天，也非加国政府驻外人员。
综上，金女士于2011年获得加拿大公民的身份后，又照常缴纳了5年时间的税，加上她在加拿大有三处的房产。
从程序来看，金女士并不是非税务居民。
因此，CRA有权利调查她的海内外的资产，并且审查她是否逃税。
面对这样的情况，哥伦比亚大学税法教授崔玮（WEI CUI）在接受电话采访中表示：
“金女士这样的情况很常见，因为之前也发生类似的案例。”
▲崔玮 图源：scmp
目前，崔教师并未评价金女士的案件，但他认为：
“金女士人虽然居住在国外，但是她又作为加拿大公民进行报税。
CRA的任务是管理加拿大的税务，只要有人违反加拿大的税收制度，CRA采用怎样的不合理的方法，都是正常的。
2018年9月1日，中国和加拿大两国正式交换税务和财政信息。
这样便利了两国政府查找、追缴税务居民海外资产的相应税款了。
如果移民加拿大的你有钱留在中国，却没有向加拿大税务机关报告，那么加拿大政府可以通过和中国互换税务信息的方式，获取你在中国的资产账户信息。
这些资产当中，一旦有可以被加拿大征税的部分，加拿大国税局就可以向你征讨税款甚至罚款。
因此，金女士成为CRA的调查对象就不足为奇了。
既然金女士承认自己是非税务居民，为何还报了6年的税呢？
根据人口普查数据表明：加拿大百万富翁移民家庭中，有超过40％的家庭经济支柱成员已经离开加拿大。
近年来，移民回流潮引发了一系列的社会问题，其中最主要的就是税务问题。
不少移民回流后，仍向加拿大报税的很大原因是申领加拿大福利。
在加拿大，包括医疗保险在内的很多福利都和税务有关，这就意味着，如果你不缴纳税费，那么就享受不到相关的社会福利。
比如只要夫妻有一方为非税务居民就无法申请牛奶金，否则就会被视作欺骗政府。
如果故意隐瞒税务，一旦被税务局查到，监护人将会被视为诈骗，不仅会被追讨所有违法获得的牛奶金以及50%的罚款，情况严重的监护人可能会被罚款50%至200%，甚至可能会被判处2年监禁。
确定一个纳税人是否为加拿大的税务居民或非税务居民，主要基于纳税人在哪个地方安顿。
如果你是税务居民，你就要为你从全球范围，包括中国所赚取的收入向加拿大纳税。
如果你是非税务居民，你只需要为你从加拿大所取得的(特定)收入向加拿大纳税(或被扣税)，在其他国家的收入则不需要在加拿大申报纳税。
毋庸置疑，不管是出国还是回流都不是一件小事情。
如果有人多缴纳“冤枉税”，很有可能会追回这笔“冤枉债”。但是有人为了逃税漏税，在加拿大，CRA是决不容忍的！
金女士的案件也给广大回流族提了一个醒——回流需谨慎。
因此，如有任何不清楚的情况，最好的方式是先咨询税务专家，以免操作失误惨被重罚！
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