并购美国汽车4S店完全指南——美国税收概览,并购美国汽车经销商微信公众号文章

本文是作者收集整理的美国税收概览，以期给读者提供一个整体概念，而不是关于完税的准确指导。具体的税率各州、各县市有很大细节性差异，要根据生意所在地咨询税务专家。

1、概述

美国的税收管辖权分属联邦政府、州和当地市县，即联邦税，州税，县/市税。所有的美国居民，和在美国从事经营投资的外国个人和公司都需缴税。

一般而言，美国的公司税率与其他工业化国家相比是较低的。大多数公司在美国直接投资采取子公司而不是分公司的形式，就是出于节税的目的。

2、公司所得税

美国的公司所得税采用累进税率，列表如下：

不超过50,000的部分——15%

超过50,000至75,000的部分——25%

超过75,000至100,000的部分——34%

超过100,000至335,000的部分——39%

超过335,000至10,000,000的部分——34%

超过10,000,000至15,000,000的部分——35%

超过15,000,000至18,333,333的部分——38%

超过18,333,333的部分——35%

这些税率不仅适用于美国公司来自全球的收入，而且适用于国外公司来源于美国的经营所得。资本利得按照上述同样的税率征税，而资本亏损则只能用于抵扣资本利得。

总收入减去以下的扣除额就得到联邦应纳税所得：资产的折旧、租金、工资、专业费、给美国慈善机构的捐款（不超过应税所得的10%）、经营亏损净额、州税和市税。

州税/县市税等地方税收机构以“联邦应纳税所得”作为基础，进行调整和分配后计算出地方应纳税所得。大多数地方税率在1%-2%（纽约市的税率是8.85%）。州税和市税可在缴纳联邦税时予以税前扣除。

折旧：适用于有形财产，不包括存货、现货、土地（除了改进设施）和某些自然资源。折旧还适用于某些无形资产，如有使用期限的专利权和版权。购买无形资产的成本（如商誉、持续经营价值、专利、许可权、特许经营权、商标或商号）可以从购买之日按15年进行摊销。

利息税：一般而言，来源于美国的利息收入由美国借款者和外国公司的美国分公司支付，预提所得税率是30%。预提利息税最重要的免税项目是免交投资利息税。

股息税：美国公司支付给国外股东（包括公司和非公司）的股息一般按30%的缴纳预提所得税。

3、资本利得税

联邦政府对以投资为目的的资产销售或资产交换净利按常规所得的税率（最高等级为35%）课税。如果公司销售或交换资产产生净损失，可能不能从常规所得中扣除，而只能从资本利得中扣除，但可以向以前年度结转3年、向以后年度结转5年。

4、销售税

美国没有联邦销售税或增值税，但由州和县/市征收销售税。有五个州不征收销售税：阿拉斯加洲、特拉华州、蒙大纳州、新罕布什尔州和俄勒冈州。其中后四个州的县/市也不征收销售税。其他州，税率从2.9%（科罗拉多州）到约9%（加州）不等。

这些销售税基本是由最终消费者承担，批发交易可以免税，这就显出美国销售税与中国增值税的差别，中国增值税在生产和销售的各个环节按照销售价与成本的差价征税。

美国许多州市对一些项目（通常是涉及民生项目）免税或课征低额销售税，如绝大多数食品免征销售税。

5、消费税

消费税属于联邦税，对某些特定商品征收，诸如烟草、酒精饮料和煤气、破坏臭氧的化工产品等。消费税通常向批发环节的销售者征收。

还有一些服务消费税，如电话和机场离港费。

原来对某些奢侈品（诸如游艇、珠宝、毛皮、飞机、豪华汽车）征收的奢侈品税已被取消。

6、个人所得税

与其他工业化国家相比，美国的个人税收负担是较低的。个人所得税在理论上是累进税制，但是税法体系相当复杂。针对高收入者，美国税法逐渐取消了个人免税额，并对各个列举扣除额设定了上限。

个人所得税由6个税级组成：10%、15%、25%、28%、33%、和35%。起征点分别如下：在夫妻共同申报时，分别为应纳税额14600美元、59400美元、119950美元、182800美元和326450美元；未婚人员单独申报时，分别为应纳税额7300美元、29700美元、71950美元、150150美元和326450美元；未婚人员以户主身份申报时，分别为应纳税额10450美元、39800美元、102800美元、166450美元和326450美元；夫妻双方分开申报时，分别为应纳税额7300美元、29700美元、59975美元、91400美元和163225美元。税级每年根据随通货膨胀的情况进行调整。

为准确理解个人所得税，这里分别举出一家四口收入5万美元和9万美元两个例子，请予参考。

（1）收入5万美元的个人所得税计算：

总收入：

工资：50000

利息：5000

股息：5000

合计：60000

总收入减股息：55000

减：

扣除额标准：10000

个人免税额：4×3200=12800

减去股息的应税所得：32200