《澳洲财经》第19期专题篇二:经济繁荣需要全面改革 --Turnbull 的税收观,BMY GROUP澳洲财经微信公众号文章

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作者：Mia Yan 颜成橙

博满金资金融分析师

写在卷首

Abbott 政府的税制白皮书已经转交至Turnbull 手上，如何在未来大选到来前正确重启税收改革提案，将成为对Turnbull 领导能力的最严峻的考验之一。

Turnbull 曾表示，扩大征税基础、降低税率在当前经济形势下是有益的。政府预算案已经不可以依赖曾经繁荣的矿业和能源行业。目前，消费税（GST）和退休金优惠是税制改革最尖锐的议题。包括四大会计师事务所在内的许多组织和企业表示，希望Turnbull 对于改革的态度更加果敢，扩大税收基础，降低税收比例，优化征税结构（调整针对不同收入人群设立的税收门槛）。

税收系统给澳洲经济“拖后腿”

有

有证据显示澳大利亚税收系统的经济成本远高于需要的水平。澳洲的税收系统是在上个纪元设计的，而现在的经济环境已经发生了翻天覆地的变化。上世纪的税收系统的设计时还没有频繁的跨国贸易、国际投资竞争加剧和网络数码经济的热潮。而老龄化社会的趋势加剧也要求税收系统能展示新的面貌。

澳洲的税收体统存在着简化框架结构和提高公平性的机会。当前税收系统的很多特征都限制了澳洲对外来投资的吸引力，同时还限制了劳动力增长，影响了国民财富的持续增长；还有一些特征打击了澳人工作的积极性；另外一些特征还造成了不必要的资源浪费；同时整体系统的架构也极度复杂。

税收改革有望全面解放澳洲经济的增长潜力、支持生活水平的改善和确保经济的持续繁荣。

税收改革迫在眉睫

2015 年澳洲代际报告（2015 Intergenerational Report）对澳洲未来40年的人口比例、经济发展、各个领域花费的变化做出了展望和预测。该报告预计未来收入增长将放缓，不过如果能尽可能利用各种资源和机会，包括通过税收改革促进就业和经济增长，澳洲经济还是有希望持续繁荣。

科技进步已经从方方面面改变了澳洲人民的工作和生活方式。数码经济的崛起和国际化大趋势使税收系统的有效性面临挑战。例如，更加灵活的国际间的资本要求更具有竞争性的企业所得税制来鼓励投资。在不同司法权和地域经营业务的跨国企业的税务责任在界定时通常都比较复杂。

随着时代和环境的变迁，澳洲的税收系统还不断面临着新的挑战。这些挑战让我们需要创造性地思考什么样的税收系统才能更好地利用眼前的机会。

投资可以带来岗位的增长、薪水的提高和生活条件的改善。而澳洲自身的税收系统落后于其他竞争者使其在争取国际市场投资时处于不利地位。税收改革有望让澳洲能更好地利用眼前的机会。

生活水平的改善取决于澳洲是否能提供经济竞争力和吸引更多投资。在过去，澳洲有些企业和劳动者们生产过全世界最顶级的商品、提供了最优质的服务和构想出最好的创意；而今天，澳洲人民的工作比以往更加有效率和成果。澳洲人民值得更好的税收系统，让税收变得更低、更简化更公平。

全面变革的重要性

税收改革的核心问题在于澳洲的税收系统在根基上的破碎。财政政策其实只要两个最基本的组成——税收收入和政府支出，这两者不可缺一。因此，税务改革需要能同时解决这两个方面出现的问题。

税收系统的基本缺陷

由于一直以来的“拆东墙、补西墙”修改方式导致澳洲的税收系统在这些年来变得极度复杂和分化。澳洲的税收系统缺少能够支持增长、减少分歧和分配成果（通过福利系统分享收益）的明确框架结构。目前最突出的税收系统缺陷包括：

澳洲的税收收入，尤其是商品服务税（GST）和企业所得税，并没有随着各自需要的费用支出的增长而出现增长，特别是在全球金融危机之后；

澳洲的税收配置很大程度上依赖于一些高度扭曲的税种，例如印花税和保险征款（insurance levies），这些税制可能阻碍了有利交易的发生。这些包含减免标准和免税门槛的税种可能曲解投资、工作、储蓄和雇佣人员等决策，破坏税收的实际效率。

澳洲过于依赖所得税收入，包括企业所得税。相对偏高的税率可能阻碍公司的成长，同时带来的影响很大程度上被员工们所承受。

个人所得税的税级攀升（Bracket creep）过程推高了澳洲劳动者们的平均税率，税级攀升是指通货膨胀将薪资推高至较高税收级别，比如，通过“税级攀升”过程，通货膨胀使中产阶级家庭承担了原来针对高收入阶层的课税标准。从今年开始，年收入超过8 万澳元的收入人群面临的边际税率为37%。相比高收入人群，低收入人群因为税级攀升增加的税务负担更重（因为平均税率的提高）。上述情况可能打击工薪阶层的工作积极性，同时刺激了高收入人群的避税行为。

在资产审查制度（means-test）下，澳洲的福利分配制度非常先进，除了贫困人口承担的税务负担很低外，澳洲政府将很多财富重新分配给人口中最穷的20%。此外，政府对低收入人群征收的直接税务水平也很低。然而，像如负扣税（negative gearing）、资本增值税折扣和养老公积金税务优惠这些税收减免福利政策却被质疑称这些优惠仅让富有人群收益，也导致对纳税人不公平的现象。

与日俱增的贸易和投资资金流动和数码经济的普及，让澳洲的税收系统无法满足变化万千的大环境要求。例如说，澳洲目前的税务体制允许大规模非税收收入（non-taxation revenue）和避税（tax avoidance）行为的发生。

由于各类税务减免和税法的复杂性，澳洲税收体系强加给纳税人高额的税收遵从成本（纳税人为履行纳税义务所付出的费用或代价）。

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