从 Income Tax （个人所得税）的角度，每一个英国税务居民，包括儿童，都有个人免税额（Personal Allowance, PA）。从今年（2016/17 tax year）开始，这个免税额改为不论年龄统一一个数（在这之前，老年人的免税额度会比年轻人稍微多一点），今年的额度是每人£11,000，意思是你的年收入（income）超过£11,000 的部分才开始被征税。
盲人有额外£2,290的免税额，而且可以转给配偶，如果自己的收入不足以用上所有的免税额度的话。
如果你的 adjusted net income （即税前年收入减去 personal pension 养老金、gift aid 慈善捐赠）超过£100,000，你的 PA 会根据收入相应减少，超过£100,000的部分的一半会从PA中减掉，直到达到£122,000，就完全没有免税额了。比如说 adjusted net income 是£110,000，减去100,000是10,000，一半是5,000，11,000减去5,000，免税额只剩下£6,000。
如果是非英国居民（non resident），有的有PA，有的没有，不能一概而论。英国公民，以及其他欧盟成员国的公民，都是有这个 PA 的，不论你住在哪里。当然了，6月23日公投后如果（只是如果啊！！）英国退出欧盟，那么很多税法都要改变，那时就说不准了。
其他的国家，要看英国与那个国家或地区的 double taxation treaty （免双重征税协定）的具体规定。比如，根据英中两国的协定，不是英国税务居民的中国公民是有 PA 的，前提是在那个税务年里，你既是中国公民，又是中国居民。但英美协定中，美国公民就没有。
对于英联邦成员国（Commonwealth）的公民来说，2010年4月5日之前，不管他居住在哪里都是有英国的 PA 的；但是从2010年4月6日起，规定改变，必须看 double taxation treaty 来确认一个 Commonwealth citizen 是否有 PA。比如香港公民，不是英国税务居民的话，原来有 PA，现在根据 double taxation treaty 已经没有了。但澳大利亚、加拿大、印度等国家的公民（并且是那个国家的居民）仍然有。
当然还有其他一些情况，比如说如果你受雇于或者曾经受雇于英国王室，你就有英国的 PA；或者如果你是 Isle of Man 或者 Channel Islands 的居民，就有 PA。 等等。
以上说的是非英国税务居民（non UK resident）的情况。怎样判定是 resident 还是 not resident 呢？
如果在一个税务年里（即4月6日到下一年的4月5日），你在英国的时间总计多于或等于183天，你就一定是英国税务居民（resident）；
如果你曾来过英国，在前三个税务年里有任何一年是居民（resident），那么本年度你在英国的天数如果总计少于16天（不包括16天），就一定是非居民（non resident）。比如说对于2016/17年来说，前三年是2015/16，2014/15，2013/14，你要看看自己在那三年里是不是至少有一年是 UK resident。
如果在前三个税务年里你都不是 resident，比如说第一次来英国，那么本年度你在英国的时间如果少于46天（不包括46天），那也一定是非居民。
以上三点简单易算。但是如果你在英国的时间是介于以上天数之间，即多于16或46天但少于183天，那么你有可能是居民也有可能是非居民，要看其他一些相关因素（ties），比如说家庭、住所、工作、过去两年在英国的天数、在其他国家的居留情况等等。判定居民非居民的复杂之处就在这里，这就又到了说“自己去 HMRC 官网查查看”的时候了。搜 HMRC Tax Residence Indicator。
夫妻（或同性伴侣，civil partnership）中任何一方超过81岁（出生于1935年4月6日之前），可以有 Married couple’s allowance（MCA），根据收入从£8,355 到 £3,220 不等。乘以10%作为 tax reducer，从其中一方的应交税中减去£836 到 £322。
这个 tax reducer 给哪一方呢？2005年12月5日之前结婚的，给丈夫；之后结婚的，给收入高的那一方（因为有的家庭确定谁是丈夫谁是妻子有难度）。
我们知道英国的个人所得税是夫妻各交各的，各有各的 personal allowance。但是从去年（2015/16年）开始，夫妻之间可以转让10%的免税额，叫作 Marriage Allowance （MA），去年是£1,060，今年是£1,100。乘以20%作为 tax reducer，从得到 MA 的那一方的应交税中减去£220。
也不是每对夫妻都有资格转让的，需要符合这些条件：
注册结了婚或者注册了同性伴侣。你可以当年结婚当年申请，而且没有要求一定要住在一起（MCA是要求住在一起的）。
两人都不是 higher taxpayer 或者 additional taxpayer，即最多在20%那一档上交税（basic rate taxpayer）。要转让免税额的那一方总收入要少于 PA，即£11,000。
不能同时申请 MCA 和 MA，两者只能选择一个。通常有资格拿到 MCA 就不必申请 MA， 因为 MCA 给予更多的 tax relief。
申请期限是4年，比如说对于2015/16年的 MA，你可以在2020年4月5日前申请。一旦申请转让，每年都会如此，直到你申请不再转让或者你们不再符合条件。
举个例子：
比如说2016/17年，妻子只有租金净收入£6,000，丈夫的总收入是工资£40,000，妻子就可以申请（elect）把自己免税额的10%转给丈夫（£1,100），自己只剩下11,000 - 1,100 = £9,900 的免税额，但仍能 cover 她的总收入£6,000 不用交税。
但丈夫的 personal allowance并没有增加，仍是£11,000。40,000 - 11,000 = £29,000 taxable income，乘以20%（必须是basic rate taxpayer）是 £5,800，但这时会有 tax reducer MA @1,100 x 20% = £220，5,800 - 220 = £5,580 tax liability。
申请时应该转让免税额的这一方来申请。可以网上填表：https://www.gov.uk/apply-marriage-allowance。如果去年没有做的话，可以今年一起申请，就因此少交税 212 + 220 = £432 。蚊子肉也是肉啊！
此文由微信公众号英国的税（微信号：uktaxation，二维码如下）授权转载，作者是英国税务师Stephanie。转载请联系作者。
