【英国的税】政府针对 Non-dom 外国人或外国移民的各类遗产税解答,伦敦房叔微信公众号文章

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这次我们来说说关于民居（UK residential property）的遗产税问题。政府针对 non-dom 堵税法漏洞，当前的税务规划（tax planning）很快就行不通了。总之近年只要说起non-dom，都不是什么利好消息。

Non-dom，通俗地不严谨地说就是外国人或外国移民，比如我们海外华人，比较正规的解释请参见上期文章。点击右侧文字直接查看：【英国的税】针对Non-Doms非英国居籍的税务问题解析

前面说过，从遗产税的角度，土生土长的英国人（UK domicile），他们的资产无论是在哪个国家，都要被征税。而我们non-doms呢，只有英国的资产才被征税，海外资产属于excluded property（可以排除在外的资产），不在英国遗产税征收范围之内。

这就使得non-dom有很大的tax advantage：不仅海外资产不用交税（本文指遗产税 IHT, 以下都是）, 而且我们的英国资产也很容易通过 tax planning 来避开遗产税。

比如non-dom张土豪先生，他在英国有很多房产，比如说价值£5m，如果不做任何tax planning，将来计算遗产税时，这些房产都是他的遗产（death estate）。减去£325k的免税额（nil rate band，NRB）和其他reliefs and exemptions，剩下的交40%的遗产税，税额可观令其肉疼。

土豪先生可以怎么办呢？目前常用的一个避税办法是成立离岸公司（offshore company），把自己的房产转到这个公司名下。这样他自己名下就没有英国房产了，取而代之的是拥有这个离岸公司的股份（share）。而这个股份是 foreign share，对于 non-dom 来说属于 excluded property，于是免交遗产税。

但是如果土豪先生在过去的20年里，有17年（从2017年4月起，改为15年）是英国居民（tax resident），他就成为 deemed domicile，“享受”和英国本地人一样的遗产税待遇，即 taxed on worldwide assets，那么上面说的那个 foreign share 就避不开遗产税了。这个问题，通常是利用 trust 来解决。

什么是 trust 呢？这里是指信托，而不是《茶馆》里小唐铁嘴那个“拖进来，拉进来，不听话就撕成两半儿”的托拉斯。简单讲，信托就是，settlor（委托人）把自己的资产（比如房产、钱、股份等）转给 trustees（受托人），这个 trustees 于是在法律上拥有这些资产，但是他是为 beneficiaries（受益人）的利益来管理、处理这些资产。设立 trust 的目的，或是为了对已经送出去的资产仍然拥有掌控权，或是为了合法避税，或是为了保证家族财产不外流，或是为了隐藏财产的真实主人，等等。

仍拿张土豪先生来说事，他可以在自己仍然是non-dom的时候设立一个离岸信托（offshore trust），把上面说的foreign share放到这个trust里。这个trust就是一个excluded property trust（EPT），即使将来他成为deemed domicile，他的 EPT 里的 non-UK assets 也不用交高额的遗产税。

但是，问题来了，政府不是傻瓜，他们要采取措施补这个漏洞了。2015年的Budget宣布，从2017年4月起，所有 trust 或个人通过离岸公司或 partnership 而拥有的 UK residential property，无论是自住还是出租，无论价值大小，都将纳入遗产税征收范围内。换句话说，凡是 UK residential property，都在遗产税征收范围内，不管你是 UK domicile 还是 non-dom，不管你是直接拥有还是间接拥有。

所以HMRC 又有事做了：offshore company，掀起你的盖头来，让我来看看有没有UK residential property啊？