一、FATCA的含义
二、FATCA条款的内容
1. 针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向 IRS 提供在该机构底下的「美国纳税人」的帐户与个人资料，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。
三、美国纳税人的定义
美国纳税人包括美国公民和税务居民，而税务居民包括：
1. 永久居民（绿卡）
2. 满足实际居留标准：当年度在美居留超过31天，并且过去三年内在美国居留天数加权后达183天（算法为本年度停留天数乘以 1、上年停留天数乘以 1/3、前年停留天数乘以 1/6）。但持 A, F, G, J, M or Q 签证者则不算。
四、金融机构判定客户是否为 FATCA 条款适用对象的标准
美国指标 (FATCA Indicia)：金融机构会先询问客户是否为美籍（或美国纳税人），此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象（但不代表就一定需要补税）
1. 出生地是否为美国 (A U.S. place of birth)
2. 公民证明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)
3. 居住或邮寄地址，包括邮政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)
4. 美国电话 (A current U.S. telephone number)
5. 汇款到美国帐户 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)
6. 代理人是美国地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address
7. 代收邮件地址 (A U.S. "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)
如果客户合乎「美国指标」，金融机构将询问客户是否同意将存款等相关资讯报送 IRS。如果不同意，就会被列为「不合作帐户」，届时 IRS 便可根据 FATCA 条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细资料，其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。
另外特别注意，与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用于 FATCA 条例。
五、申报金额门槛
1. 居住在美国境内 (Taxpayers living in the US)
单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元
夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元
2. 居住在美国境外 (Taxpayers living outside the US)
单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元
夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元
上述资产包括股票和债券等。值得注意的是，如果该公司是美国金融机构的海外分公司，可不必申报。
六、已经签订的政府
现阶段有些地方（如香港）已经正式立法生效；有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但业已同意（Agreement in Substance），视同生效国家；而如台湾2016年12月底才正式签署协议，预计今年年中通过立法实施。
七、常见问题 FAQ
1. FATCA 和 FBAR 的差别?
FBAR正式名称为「海外银行与金融资产帐户申报」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落实对象为美国纳税人，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund）或签名帐户 (signature authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。（财产申报不代表要缴税，所得收入和资本收益才要缴税）
2. 很多报导都说是针对「美国人」，所以双重国籍的人才有影响？
这里的美国人指的是「税法上的美国人」，不仅只有美国公民，税务居民也是
4. 公民或绿卡身份，选择到海外工作并有所得收入（符合一定条件下可适用「海外劳力所得豁免」，使用 Form 2555 进行申报，可享一定免税额度）
本文由资深经纪 Sharon朱心如 提供，内容及图片转载自搜狐。
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