澳大利亚联邦政府昨晚公布了2018-19财政年度预算案，作为一份联邦大选前颁布的预算案，政府发布了多项受澳大利亚中低收入家庭和企业欢迎的财政措施，并宣布在连续11年财政赤字后，预计2019-20财年将恢复22亿澳元财政盈余。预算提出未来十年减税总额达到1400亿澳元，未来财政开支削减预计达到4亿澳元，不可否认的是其中大部分减税措施未能在短时间内立竿见影。
澳洲联邦政府财务部长莫里森的第三个预算除了全面削减所得税之外，还存在一系列有助于经济增长的财务支出计划，其中包括医疗卫生部门的标志性举措和医学研究经费、基础设施（特别是交通运输）、老年护理、环境保护、教育和培训、偏远地区支出、领取养老福利金人士工作奖励，以及公共技术设施投资。
政府将延续公司税十年调整计划，逐步下调公司所得税率，在2026-27财年最终下调至25%。
在2016-17财年的预算中首次提出公司所得税下调十年计划以来，政府已成功为年营业总额低于5千万澳元的企业制定了25%的税率，但其他所有企业的税率仍高达30%，这一税率已在全球环境下失去了竞争力。为了吸引国际投资，提高本土工资水平与刺激经济增长，全面降低公司税率迫在眉睫。
该提案主要围绕减少对大型企业申请人（年营业总额至少为2千万澳元）的研发税收优惠，并提出全新的“研发补贴”（R&D Premium），该补贴采用梯阶式税额抵免，以更高的不可退款税额抵免来奖励有更高研发开支比例的申请人。
支付较低公司税率（27.5%）的小型企业申请人仍将发现他们在计算应缴税款时所获得的研发优惠从16%下降至13.5%。可退款研发税务抵免上限将为每年4百万澳元。任何超过4百万澳元抵免额的部分将被转入未来几年的不可退款税务抵免中。
医学研究公司不受每年4百万澳元退税的限制。
政府将通过合规审查以及给予澳大利亚税务局（ATO）和澳大利亚行业部门（AusIndustry）更多资源，来加大审查力度。此外值得注意的是，全新的透明举措将允许税务局公开纳税人研发税收优惠申请的细节与数额。
从2018年7月1日起，政府提出个人所得税的七年计划，为中低收入人群提供收入税务抵免，并提高了32.5%税率段的最高收入限制，从8.7万澳元提高到9万澳元。在七年计划后期，将进一步提高32.5%税收级别的最高收入限制，最终取消个人所得税中税率为37%的税收级别。
作为推动税务简化，32.5%的统一税率将适用于收入在4.1万澳元至20万澳元的纳税人。这一举措将于2018年7月1日起逐步实施，并于2024年7月1日起全面实施。
澳大利亚税务居民个人所得税率调整请参考下表：
去年在联邦预算案中提出增收国民医疗保险税的计划（原计划将从2019年7月1日起实施）将不再进行。也就是说，2019-2020财年的医疗保险税仍将保持在应税收入的2%。此举间接导致了与个人所得税最高边际税率相关的其他税率不作相应改变，如员工福利税率（FBT）。
自2019年7月1日起，澳大利亚政府将采取措施以确保未分配信托收入（UPE）被纳入税法条款Division 7A的应用范围内，该收入将被视作企业贷款要求在一段时间内进行分期偿还或视作须纳税股息。据推测，关于未分配信托收入的税务处理将会与Division 7A条款下的其他借款处理一致，要求签订书面贷款协议并且在7年期限内（若有不动产作抵押则按25年内）偿还本金和利息。
针对年营业总额低于1000万澳元的小型企业，购置低于2万澳元的可折旧资产可进行直接税务抵扣的规定，将延长至2019年6月30日。
自2019年7月1日起，计划将信托受益人报告规则的适用范围扩大至专为避税而进行的循环信托利润分配的家庭信托。
采取这一措施后，澳大利亚税局可以按照最高个人所得税率加国民医疗保险税率对这些分配进行征税。
自2019年7月1日起，与持有空置土地（土地并非真正用于产生应税经营收入）相关的费用将无法进行税前抵扣，例如贷款的利息开支。该政策适用于住宅或商业用途的土地。
无法进行抵扣的费用金额不可以结转以抵消未来年度的收益。但该费用仍然有可能会被纳入土地资本利得税的成本基价中。
一般来说，一个重大跨国企业（SGE）是在全球范围内年收入达到10亿澳元及以上，或企业是会计合并企业集团成员之一，且该会计合并集团在全球年收入达到10亿澳元及以上。2018-19年联邦预算对于2018年7月1日或之后开始的财年，将重大跨国企业的定义将扩大到包括私营公司，信托和合伙关系为首的大型跨国集团成员。
政府已经在2018年3月宣布“解决合订架构（Stapled Structure）造成的可持续性和税收完整性风险并限制外国投资者就被动收入享受的税务优惠”，即修改资本弱化规则以防止外国投资者使用多层穿透实体（即信托或合伙形式），每个实体都利用相同的资产举债从而将较高税率征税的经营收入转换为以较低税率征税的利息收入。
从2019年7月1日起，计算资本弱化时要求依赖其财务报表中的资产价值，不再允许进行资产重新估值来计算资本弱化债资比上限。
政府宣布，从2019年7月1日起，将澳大利亚海外酒店线上订购纳入商品与服务税（GST）的征税范围，来确保其商品服务税营业额的计算方式与本地卖家一致。
根据行业要求对农业相关缴费与出口费用进行了调整，来满足农业部门对夏威夷果、蜂蜜和蘑菇的资金需求变化。
2018年7月1日起，将不再对澳大利亚进口的安慰剂与临床试验工具征收关税。该项举措将为进行临床试验的公司降低成本，减轻合规负担。
政府将在2018-19财年拨款2千万澳元用于建立中小企业出口中心（Small and Medium Enterprises Export Hubs）项目。这些中心旨在开展合作，提高本地与区域性企业的出口能力。
为了确保管理投资信托（MIT）和归属管理投资信托（AMIT）作为真正的穿透实体，政府宣布取消资本利得税50%折扣应用在管理投资信托和归属管理投资信托的信托层面。这项措施将从2019年7月1日起开始实施。
政府在今年的预算中宣布将更新信息交换国家名单，这些国家的居民在获得从管理投资信托和归属型管理投资信托的利润时，有资格获得较优惠的15%预扣税率，而不是默认的30%预扣税率。更新后的国家名单将从2019年1月1日起生效，在这名单中上将增加自2012年以来签订信息共享协议的56个信息交换国家。
政府公布了一系列的举措来保护澳大利亚纳税人的养老金账户，其中包括：对余额不足6千澳元的养老金账户所收取的管理费用不得超过3%，禁止对所有养老金账户收取退出费用，以及对有良好历史合规记录的自主管理养老金的要求降低到每3年审计一次。
今年联邦预算案中的其他税收措施包括对澳大利亚电影业的鼓励措施，解决黑色经济的措施，打击非法“凤凰公司”的改革措施，以及向税局提供额外资金以加大合规审查力度。
宣布的一系列关键税收相关措施包括：
从2019年7月1日起，企业将不再能够对未缴纳预扣税的员工付款进行所得税前抵扣，例如工资。若承包商未注册澳大利亚商业号码（ABN）并且企业未进行预扣税缴纳，政府将会取消企业对此费用的所得税抵扣。
从2019年7月1日起，向澳大利亚政府采购合同投标超过400万澳元（包括商品与服务税）的企业将被要求提供一份来自澳大利亚税局的声明，表明该企业符合并遵循其纳税义务。
政府将为监管机构提供更多工具，使其更有效的阻止或抑制非法“凤凰活动”。其中包括将董事惩罚制度扩展至商品与服务税、豪车税和葡萄酒税，要求董事对公司债务承担个人责任， 并扩大澳大利亚税局就针对纳税人因逾期税务申报而导致退税款保留的权利。
更多详情，敬请关注澳大利亚普华永道联邦财政预算研讨会中文专场：
更深入的英文报告请参阅“阅读全文”。如需了解进一步的信息，请联系普华永道顾问或以下联系人：
 | 张恺 普华永道税务合伙人 中国事务部主管合伙人 高净值人士服务中心主管合伙人 |
 | 李莉华 中国事务部合伙人 |
| 范砚东 中国事务部合伙人 |
