所有美国股东包括个人、普通公司（C-Corp）、小公司（S-Corp）、合伙人公司（LP）或有限责任公司（LLC），如果持有外国公司10%或以上投票股分，都要申报海外利润汇回税。原来认为海外利润调回税只与跨国大公司有关，但按国税局征求意见的利润汇回税指引（Notice 2018-07），不少有海外生意的华人将受到影响，特别是在税表里已包括5471表（美国人所有的外国公司财务报表）的个人和公司。
新税法汇回税IRC Sec. 965 规定，美国股东所有在1986年后、未被征税的“某些特定的外国公司（SFC）”的海外利润（E&P），作为新的部分F类（Subpart F Category），是被当作从海外调回进行征税。这些外国公司是指Sec.957定义的受控的外国公司（CFC），或Sec. 1297定义的有美国公司作为股东的非CFC外国公司（除被动投资的外国公司外）。Sec. 965允许美国股东海外利润，减去其他特定外国公司的累计利润赤字，并减去付出的外国税和股息。但缴的外国税一般不允许扣抵汇回税，只有在某些情况下，主要是普通公司可以抵扣。美国股东可一次纳税或分八年缴其纳税金额：第一至五年为8%，第六年15%，第七年20%，第八年25%。
国税局的利润汇回税指引提供了如何计算“过渡税”方法。海外保留利润的投资，分为现金及现金等价物和非现金资产。前者包括：现金、净应收帐、变现资产（Liquid Assets）的公平市场价值（FMV）、政府债卷、存款证、短期契约等。这些资产按15.5%缴税。后者是动产和不动产（Real Properties）等，按8%缴税。这些资产还要相应扣除短期长期负债及股本。同时排除关联公司的对应帐户，如同一美国股东的各公司之间的应收帐、应付帐等。但实际的现金汇回的收入，须当作股息，按20%缴税。
美国股东的税表包括5471表，但过去其只是申报，不用缴税。现在不管5471表中的外国公司是否CFC，都要以2017年11月2日或12月31日为准，在2017年个人或公司税表中计算并缴纳海外利润汇回税。合伙人公司、小公司及其他过渡实体（Pass-through Entities），要在K-1表中附上汇回税说明。由于国税局在2018年报税季才公布汇回税指引，许多有5471表的个人公司没有报汇回税。没报的个人公司可以修改2017年的税表加入汇回税。
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